Главная / Военное право / Приобретение Неисключительных Прав На По Некоммерческой Организации

Приобретение Неисключительных Прав На По Некоммерческой Организации

Приобретение Неисключительных Прав На Программное Обеспечение Проводки 2022

Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав на ПО для целей налогообложения прибыли учитывают (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ): на последнее число месяца (иного расчетного периода, определенного договором); на последнее число отчетного (налогового) периода. Сумму фиксированного разового (паушального) платежа признают в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).

Сегодня нельзя даже и представить организацию, которая не пользовалась бы компьютерами, а, следовательно, и компьютерными программами. Покупка программного обеспечения или базы данных – это приобретение не только продукта, но и прав на его использование. Бухгалтерский и налоговый учет зависит от того, какие права получает пользователь.
Если организации была предоставлена исключительная лицензия, она является единственной, кто использует компьютерную программу в рамках переданных ей прав. Например, по заказу организации разработана программа для управленческого учета. По договору организации принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Передача на территории РФ прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Значит, правообладатель не предъявляет организации НДС в составе своего вознаграждения. Бухгалтерский учет Программа для ЭВМ признается нематериальным активом (НМА), если она удовлетворяет условиям п.

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.
Способ приобретения программного обеспечения Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения Экземпляр программного обеспечения приобретен у оптового продавца Лицензионный договор, подписанный продавцом (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом);Акт приема-передачи неисключительных прав на программное обеспечение.

В бухгалтерском учете, если стоимость программы меньше 20000 руб., то затраты на покупку при расчете «прибыльного» налога можно единовременно включить в прочие расходы. Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера. Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО. По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Неисключительная лицензия бухгалтерский учет

Удовлетворяя требования заявителя в данной части, арбитражный апелляционный суд исходил из положений подпункта 26 пункта 1 статьи 264, подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми дата отнесения расходов на приобретение программного обеспечения не связана с началом использования его в производственной деятельности налогоплательщика.

Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения приобретаемого у ЗАО «Софткей»
Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ
Особенности бухгалтерского учета программного обеспечения, приобретаемого у ЗАО «Софткей» организациями- реселлерами для целей передачи/перепродажи третьим лицам
Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме экземпляров для целей перепродажи
Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности (ГК РФ, часть IV, Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286)
Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме получения прав на использование объектов интеллектуальной собственности для целей дальнейшей передачи полученных прав третьим лицам (пользователям)

Данный вывод суды сделали на основе представленных налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки и в ходе судебного заседания документов, а именно: договоров, актов приема-сдачи выполненных работ, отчетов, счетов-фактур, платежных поручений, свидетельствующих об оказании предусмотренных договорами услуг, о передаче права пользования программным продуктом, об оплате стоимости оказанных услуг, о принятии их на учет.

Факт дальнейшего использования программного продукта в указанных целях подтверждается имеющимися в материалах дела приказом от 04.05.2009 N 338 «О проведении опытной эксплуатации ИСП ОАО «НЗКХ», а также приказом от 30.10.2009 N 821 «Об использовании ИСП ОАО «НЗКХ».

Налоговым органом в нарушение статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено достоверных доказательств в обоснование своего вывода о невозможности установления цели приобретения программного продукта и намерения использования его Обществом в деятельности, направленной на получение дохода.

Однако приведенная выше точка зрения Минфина России о необходимости равномерного признания расходов в виде разовых платежей по лицензионным договорам с неустановленным в них сроком предоставления прав на использование программы для компьютерной техники не является единственной. Арбитражные суды занимают иную позицию, согласно которой расходы на покупку программ для компьютеров налогоплательщик вправе учитывать единовременно независимо от того, определён в договоре срок использования программного продукта или нет.

Если в период действия сублицензионного договора объект интеллектуальной собственности продолжает использоваться и организация получает доход одновременно и от этого, и от своей основной деятельности, то в этом случае платёж по лицензионному договору распределяется между видами деятельности. Это связано с тем, что доходы от обычных видов деятельности и прочие отражаются в отчёте о финансовых результатах обособленно ( п. 18 ПБУ 9/99). А значит, отдельно надо показать и расходы, связанные с получением этих доходов ( п. п. 19 , 21 ПБУ 10/99). Такое распределение может быть произведено пропорционально долям в общем объёме доходов.

Как отразить в налоговом учёте организации-лицензиата, применяющей упрощённую систему налогообложения, объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» или ОСНО, расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для компьютера?

При этом позиция, занимаемая Минфином России в отношении определения периода распределения указанных расходов, в случае если срок предоставления прав на использование программы в лицензионном договоре не установлен, носит неоднозначный характер. Так, в ряде писем Минфин России разъясняет, что при отсутствии срока в лицензионном договоре налогоплательщик вправе сам определить период списания указанных расходов (см., например, Письмо от 15.02.2022 № 07-01-09/10106). В то же время в некоторых письмах Минфин России рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, предусмотренным п. 4 ст. 1235 Гражданского кодекса РФ (см., например, Письмо от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учётом положений ст. 318 — 320 НК РФ ( п. 1 ст. 272 НК РФ).

Программное обеспечение проводки

В каждом государственном (муниципальном) учреждении, включая казенные, область применения компьютерной техники разнообразна. Однако выполнение определенных задач с ее использованием допустимо только при наличии программного обеспечения. Казенное учреждение может приобрести программное обеспечение с правом собственности (исключительное право) либо только право на его использование (неисключительное право). В этой статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета расходов на приобретение программного обеспечения.

Таким образом, стоимость приобретенной программы будет сразу включена в РБП. Проведем документ «Поступление товаров и услуг», при этом он сформирует проводку в Дт бухгалтерского счета 97.21 по введенной статье «1С Бухгалтерия». (В данном примере организация-покупатель является плательщиком НДС, поэтому проводка выполнена на величину стоимости программы без НДС, а сумма НДС отнесена в Дт 19.04):

Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 12.01.2012 N 09АП-33961/2011-ГК подтвердил вывод суда первой инстанции о том, что возврат неисключительных прав невозможен, поскольку это противоречит основным принципам интеллектуального права и существу обязательства.

Прежде всего остановимся более подробно на положениях ГК РФ, касающихся программ для ЭВМ.
Авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе на операционные системы и программные продукты) охраняются так же, как авторские права на произведения литературы, что установлено уже упомянутой нами ст. 1261 ГК РФ.
Авторскими правами согласно ст. 1255 ГК РФ являются интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства. Автору произведения, следовательно, автору программы для ЭВМ принадлежат исключительное право на произведение, право авторства, право автора на имя, на неприкосновенность произведения, а также право на обнародование произведения. Наряду с перечисленными правами автору в случаях, предусмотренных ГК РФ, принадлежат и другие права, в том числе право на вознаграждение за использование служебного произведения.
Автором программы для ЭВМ признается гражданин, творческим трудом которого программа создана, что следует из ст. 1257 ГК РФ, к объектам авторских прав на основании ст. 1259 ГК РФ относятся и программы для ЭВМ, которые, как мы уже сказали, охраняются как литературные произведения.
В течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ правообладатель, руководствуясь ст. 1262 ГК РФ, может по своему желанию зарегистрировать программу в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Не подлежат регистрации лишь программы, в которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну.
Заявка на регистрацию должна относиться к одной программе. После проверки всех представляемых документов и материалов программа для ЭВМ регистрируется, вносится в Реестр программ для ЭВМ, а заявителю выдается свидетельство о государственной регистрации.
Порядок государственной регистрации программ для ЭВМ утвержден Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 29 октября 2008 г. N 324 «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам государственной функции по организации приема заявок на государственную регистрацию программы для электронных вычислительных машин и заявок на государственную регистрацию базы данных, их рассмотрения и выдачи в установленном порядке свидетельств о государственной регистрации программы для ЭВМ или базы данных».
Форма свидетельства о регистрации программы для ЭВМ приведена в Приложении N 6 к названному выше документу.
Договоры об отчуждении исключительного права на зарегистрированные программы для ЭВМ и переход исключительного права на такую программу к другим лицам без договора подлежит государственной регистрации, что определено п. 5 ст. 1262 ГК РФ. Сведения об изменении правообладателя также вносятся в Реестр программ для ЭВМ и публикуются в официальных бюллетенях.
Правила государственной регистрации договоров о распоряжении исключительным правом на программу для ЭВМ и перехода без договора исключительного права на программу для ЭВМ утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 г. N 1020.
Следует отметить, что регистрация договоров осуществляется на платной основе. Размеры государственной пошлины за совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ установлены ст. 333.30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Организации уплачивают пошлины в следующих размерах:
— за рассмотрение заявки на официальную регистрацию программы для ЭВМ — 720 руб.;
— за внесение в Реестр программ для ЭВМ сведений об официальной регистрации программы для ЭВМ по заявке организации — 270 руб.;
— за выдачу свидетельства об официальной регистрации программы для ЭВМ — 180 руб.;
— за регистрацию договора о полной передаче исключительных (имущественных) прав на программу для ЭВМ — 675 руб.;
— за регистрацию договора о частичной передаче исключительных (имущественных) прав на программу для ЭВМ — 450 руб.

1297 ГК РФ принадлежит подрядчику (исполнителю), если договором между ним и заказчиком не предусмотрено иное. Между тем исключительное право на программу может быть передано подрядчиком (исполнителем) заказчику.
Программа для ЭВМ может быть создана работником организации в рамках выполнения трудовых обязанностей. Согласно п. 1 ст. 1295 ГК РФ служебным произведением является произведение, созданное в пределах трудовых обязанностей, установленных для работника (автора). Исключительное право на произведение в общем случае принадлежит автору, что установлено пп. 1 п. 2 ст. 1255 ГК РФ. Но в отношении служебного произведения п. 2 ст. 1295 ГК РФ установлена специальная норма, согласно которой исключительное право на служебное произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иным договором между ним и автором не предусмотрено иное. Следует отметить, что служебные произведения обладают характерными признаками, основным из которых является наличие трудовых отношений между автором произведения и работодателем. Трудовые отношения возникают на основании трудового договора, заключаемого в письменной форме между работником и работодателем, что установлено ст. 16 Трудового кодекса Российской Федерации.
Служебное произведение принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету, что следует из п. 6 ПБУ 14/2007.
Перечень расходов, связанных с приобретением НМА за плату, определен п. 8 ПБУ 14/2007. При создании программы для ЭВМ кроме расходов, перечень которых приведен в п. 8, в первоначальную стоимость программы включаются и расходы, перечисленные в п. 9 ПБУ 14/2007.
И последним условием, которое должно выполняться для того, чтобы программа для ЭВМ могла быть учтена в составе НМА, является отсутствие у нее материально-вещественной формы.
Первоначальная стоимость программы для ЭВМ, по которой она принята к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит, за исключением случаев переоценки и обесценения, что предусмотрено п. 16 ПБУ 14/2007. Порядок последующей оценки НМА установлен разд. 3 ПБУ 14/2007.

Из п. 56 Инструкции N 157н следует, что к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

Существенным условием лицензионного договора является и определение вознаграждения (если договор не является безвозмездным). При отсутствии в возмездном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным.

Учреждения культуры в процессе осуществления своей деятельности довольно часто приобретают исключительные и неисключительные права на использование произведений литературы и искусства. Для этого они заключают с правообладателями таких произведений либо договор об отчуждении исключительного права, либо лицензионный договор.

литературных произведений;
драматических и музыкально-драматических произведений, сценарных произведений;
хореографических произведений и пантомимы;
музыкальных произведений с текстом или без текста;
аудиовизуальных произведений;
произведений живописи, скульптуры, графики, дизайна, графических рассказов, комиксов и других произведений изобразительного искусства;
произведений декоративно-прикладного и сценографического искусства;
произведений архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства (внешнего и внутреннего облика объекта, его пространственной, планировочной и функциональной организации, зафиксированных в виде схем или макетов либо описанных иным способом, кроме проектной документации);
фотографических произведений и произведений, полученных способами, аналогичными фотографии;
производных произведений;
составных произведений (кроме баз данных), представляющих собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда.

Затраты, произведенные учреждением культуры в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и другим), в течение периода, к которому они относятся.

Если фирма приобретает программный продукт по договору купли-продажи, авторскому договору о передаче неисключительных прав либо о частичной передаче исключительных прав, то он не признается НМА (поскольку не отвечает всем признакам, перечисленным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007, нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «Права использования программ для ЭВМ») в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС. Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право (ст.

В соответствии с п.3 ст.257 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них).

Обоснование позиции:
1. Согласно ч. 3 и 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и с учетом пп. 2, 4 и 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» изменение учетной политики может производиться в случаях:
— изменения требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами*(1);
— разработки или выбора нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
— существенного изменения условий деятельности экономического субъекта.
Изменение учетной политики оформляется организационно-распорядительной документацией организации и производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения (ч. 7 ст. 8 Закона N 402-ФЗ , пп. 8, 11 и 12 ПБУ 1/2008). Обоснованием изменения учетной политики может, на наш взгляд, явиться подробное изложение принятого профессионального суждения о выбранном способе ведения бухгалтерского учета.
Как сообщено в пп. 7 и 8 Рекомендации Р-96/2022-КпР «Профессиональное суждение», допускается произвольная форма оформления либо (что более привычно) изложение включается в соответствующую организационно-распорядительную документацию, которой оформляется принятая организацией учетная политика (приказы, распоряжения, стандарты и т.п.).
Считаем допустимым в качестве оснований изменений указать на то, что таков выбор нового способа ведения бухгалтерского учета без использования счета 97 «Расходы будущих периодов», применение которого более рационально (пп. 6 и 10 ПБУ 1/2008) и приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета.
2. В отношении необходимости применения счета 97 при приобретении программного обеспечения отметим следующее.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрено, что для обобщения информации о затратах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Учтенные на нем расходы списываются, в частности, в дебет счета 20 «Основное производство». Перечень учитываемых с его помощью расходов является открытым; такие расходы подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год).
По п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации отражается в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) в составе расходов будущих периодов (с применением счета 97) и подлежит списанию в течение срока действия договора.
При этом ПБУ 14/2007 не предусмотрено особенностей для некоммерческих организаций в части учета расходов на приобретение неисключительных прав на программные продукты.
В то же время некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, в бухгалтерском учете формируют поступления и расходы по уставной деятельности, как правило, без применения ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации. И равномерное распределение расходов с использованием счета 97 может привести к тому, что на счете 86 на конец отчетного периода (в ситуации, когда действие договора частично приходится на другой отчетный период) будет числиться остаток целевых средств, которые по факту уже были использованы, в частности, на приобретение ПО, что приведет к появлению недостоверной информации по учету целевого финансирования.
По нашему мнению, в ситуации, когда речь идет о приобретении НКО (не осуществляющей предпринимательской деятельности) программного обеспечения (неисключительных прав), более корректным представляется вариант единовременного списания в расходы приобретенного программного продукта, который оплачен разово.
В этом случае вносятся записи:
Дебет 20 (26) Кредит 60 (76)
— отражены расходы на приобретение программного продукта;
Дебет 86 Кредит 20 (26)
— отражено использование средств целевого финансирования.
Выбранный способ учета (единовременно или в составе расходов будущих периодов) целесообразно определить в учетной политике (материал: Митюкова Э.С. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет (4-е изд., перераб. и доп.). — «Издательство АйСи», 2022 г.). При этом сам счет сохраняется в рабочем плане счетов Фонда.
К сожалению, нормативные документы по бухгалтерскому учету не содержат четких правил, как следует поступить с сальдовыми остатками на счете 97 при выборе в новом периоде альтернативного способа учета.
С учетом п. 7.1 ПБУ 1/2008 считаем возможным ориентироваться на положения пп. 5.26-5.32 главы 5. Признание и прекращение признания «Концептуальных основ представления финансовых отчетов (приняты Советом по МСФО)», пп. 2, 3, 5 и 6 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» и на механизм списания, предусмотренный ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Сформулированные в них правила позволяют разово перенести сальдовый остаток со счета 97 на счет 20 записью 01.01.2022.
Основанием отражаемой проводки будет бухгалтерская справка (ст. 9 Закона о бухучете).

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Дальнейшее неиспользование счета 97 «Расходы будущих периодов» для учета ПО оформляется изменением учетной политики на 2022 год с фиксацией способа учета без его участия в корреспонденциях.
При отсутствии четких правил для списания остатков со счета 97 считаем, что целесообразнее сделать это на 01.01.2022 путем единовременного переноса сальдового остатка на затраты.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Изменение учетной политики по бухгалтерскому учету;
— Вопрос: НКО подлежит обязательному аудиту. Финансирование деятельности НКО осуществляется в соответствии с договором финансирования. В действующем договоре не предусмотрены расходы на оплату отпусков. При этом на конец года был сформирован резерв на оплату отпусков. НКО в декабре не получило денежных средств на свое содержание. Средства должны поступить в январе следующего года. Заработная плата и иные обязательные платежи были начислены. Сальдо на начало декабря составило на счете 86.02 — 0 руб. Кредитовый оборот за декабрь — 100 000 руб. Соответственно, сальдо на 31.12.2022 равно 100 000 руб. Может ли на счете 86 числиться дебетовое сальдо? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2022 г.)
— Вопрос: Некоммерческая организация (профсоюз, далее — НКО), применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», в 2022-2022 годах приобретала неисключительные лицензии на право использования компьютерных программ и учитывала их на счете 97 «Расходы будущих периодов» с постепенным списанием на себестоимость. В 2022 году учетная политика в бухгалтерском учете предписывала учитывать расходы методом начисления, а с 01.01.2022 расходы стали учитываться кассовым методом. Может ли НКО после перехода на кассовый метод единовременно списать на себестоимость остаток затрат на программы, числящийся на счете 97? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2022 г.)
— Вопрос: Организация (УСН с объектом налогообложения «доходы») выполняет функцию застройщика. С администрацией города заключен договор об аренде земли под строительство на три года, в котором оговорена годовая сумма оплаты за аренду земли. Сумма месячной арендной платы определяется расчетным методом (сумма годовой арендной платы / 365 х количество дней в месяце). Как правильно начислять плату за аренду земли под строительство — помесячно (Дебет 08 Кредит 76) или всю годовую сумму аренды оприходовать на счет 97, с которого при закрытии месяца пропорционально дням в месяце сумма аренды будет списываться на счет 08? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.)

В течение этого срока сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 97 (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

В данном случае организация в соответствии с лицензионным договором получает только неисключительное право на использование программы для ЭВМ (п. 37 ПБУ 14/2007). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором (п. 39 ПБУ 14/2007). Для учета НМА, полученных в пользование, организация может ввести в свой рабочий план счетов, например, забалансовый счет 017 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору» (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

В соответствии с абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007 фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования программы для ЭВМ отражается в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия лицензионного договора (Письмо Минфина России от 26.04.2011 N 07-02-06/64). Значит, на сумму уплаченного вознаграждения организация производит запись по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее правообладателю, без согласия которого другие лица не могут ее использовать (абз. 1, 3 п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Организация (пользователь) может получить право использования такой программы по лицензионному договору. Заключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к организации. Организация может использовать рассматриваемую программу для ЭВМ только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором (п. 1 ст. 1233, п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

В данном случае заключение лицензионного договора о предоставлении права использования программы для ЭВМ осуществляется путем заключения организацией (пользователем) с правообладателем договора присоединения, условия которого изложены в стандартной форме и принимаются пользователем не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом (п. 2 ст. 1233, п. 1 ст. 428 ГК РФ). На этот договор в отличие от иных лицензионных договоров не распространяются правила, установленные п. п. 2 — 6 ст. 1235 ГК РФ (абз. 2 п. 38.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации»). В частности, к данному договору не применяется норма абз. 2 п. 4 ст. 1235 ГК РФ о том, что договор считается заключенным на пять лет в случае, когда в нем не определен срок его действия.

Предоставление неисключительных прав на программное обеспечение в 2022 году

Ряд основных средств не может функционировать без соответствующего программного обеспечения (например, компьютерные операционный системы). В подобных случаях расходы на покупку неисключительных прав на ПО отражаются в составе затрат, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию.

— установка (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), таких как: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иных аналогичных систем, в т.ч. обустройство «тревожной кнопки», а также работы по модернизации указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует отражать по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»);

Программное обеспечение является неотъемлемым атрибутом деятельности любого предприятия, ведь именно ПО обеспечивает полноценное функционирование не только компьютерной техники, но и некоторых видов производственного оборудования. В статье мы на примерах рассмотрим особенности учета неисключительных право на ПО.

— монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, в случае если данные работы не предусмотрены договорами поставки, договорами (государственными (муниципальными) контрактами) на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование объектов;

2) Если же покупка идет по лицензионному договору и, соответственно, дальнейшая продажа идет аналогичным образом, то думаю, что учет расходов на приобретение программы должен вестись с использованием счета 97 (п. 39 ПБУ 14/2007). Списывать стоимость лицензии со счета 97 на счет расходов (счет 44, как мне кажется) нужно в течение срока признания доходов от перепродажи прав.

1.2. Понятие и действие российского законодательства о защите прав потребителей. Законодательство о защите прав потребителей как система нормативных актов В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О защите прав потребителей» отношения в области защиты прав потребителей

Самый мощный актив S&P 500 – это международный рынок, в то время как недвижимость – местный рынок. Это означает, что если вы сообразительный инвестор, вкладывающий капитал в недвижимость, то можете достичь даже более высокой прибыли в этой области. Ваши 10 тысяч,

Главный актив компании: ее трейдеры В этой главе вы встретитесь с Франчайзом, Манимейкером, Доктором Импульсом, Джи-Мэном, Зет-Машем, Яппо-хиппи и Джей-Тома (в книге мы будем называть их не по именам, а по прозвищам – все великие трейдеры имеют прозвища). Все вместе они

Заблуждение № 6 Ваш дом – это актив Почти все финансовые «эксперты» заявляют: «Собственный дом – это ваш самый большой актив». В своей книге «Богатый папа, бедный папа» я высказал утверждение, что дом является не активом, а пассивом. Это было равносильно тому, чтобы

Бизнес как актив Самыми богатыми людьми на свете являются предприниматели, такие как Билл Гейтс («Microsoft»), Стив Джобс («Apple»), Ричард Брэнсон («Virgin») и Сергей Брин («Google»).Умение продавать, убеждать, торговаться является необходимым для любого бизнесмена. В 1974 году лучшей

Покупка по с приобретением неисключительных прав на его использование

Персональные компьютеры и другая электронно-вычислительная техника отнесены ко второй амортизационной группе классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В эту группу входит амортизируемое имущество со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно. Следовательно, организация вправе установить срок полезного использования компьютера или ноутбука в диапазоне от 25 до 36 месяцев включительно. Поскольку компьютер и приобретенное вместе с ним программное обеспечение являются единым объектом основных средств, стоимость программ организация будет списывать в расходы по мере начисления амортизации в течение этого же срока, что логично, так как срок использования программного обеспечения находится примерно в этом же диапазоне.

Пример 2. Организация «ООО «Багира» приобрела неисключительные права на программный продукт «1С: Бухгалтерия 3.0» в сумме 21 240 руб. (НДС в том числе). Срок полезного использования определен 36 месяцев. Приобретен компьютер стоимостью 53 100 руб. (НДС в том числе).

При учете программного обеспечения зачастую допускаются стандартные ошибки. ПО учитывают как нематериальный актив или даже как основное средство. Наиболее частой ошибкой является списание затрат напрямую на производственные счета (сч. 20, 23, 25, 26) или на расходы на продажу (сч. 44). Однако это мнение ошибочное.

Сегодня невозможно встретить организацию, ведущую свою деятельность без использования компьютерной техники и соответствующего программного обеспечения. Особенно такого, как операционные системы, бухгалтерские программы, антивирусные программы. Как его правильно учесть? В нашей статье мы рассмотрим ситуации, когда организация, приобретая программу для ЭВМ, не получает исключительных прав на нее. Какие стандартные ошибки встречаются в учете.

В соответствии с п. 1 ст. 1280 Гражданского кодекса лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).

Этот же пункт предусматривает, что периодические платежи за право пользования объектом интеллектуальной собственности организация должна включить в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж учесть как расходы будущих периодов и списать на затраты в течение срока действия договора.

Такая ситуация возможна, если программа создана в вашей организации или вы приобрели исключительные авторские права на эту программу (по авторскому договору — у физического лица или по договору на передачу научно-технической продукции — у другой организации).

ЗАО «Актив» приобрело компьютерную программу «1С:Бухгалтерия 7.7», заплатив 3000 руб. Согласно договору исключительное право на эту программу остается у фирмы разработчика, а «Актив» получил лишь право использовать эту программу для автоматизации своей бухгалтерии. Так как исключительное право на программу принадлежит разработчику, у пользователя программа должна быть учтена на забалансовом счете. Поскольку специальный забалансовый счет для учета прав пользования не предусмотрен Планом счетов, организация должна ввести такой счет самостоятельно. На этом забалансовом счете, который можно назвать счет 012 «Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования», будет отражена стоимость принятой на учет программы.

У Казначейства будет единый казначейский счет № 401 02, к нему Казначейству и финорганам откроют несколько казначейских счетов, отличающихся по видам средств и операциям. К ним будут открывать лицевые счета бюджетных и автономных учреждений, ПБС, администраторов доходов и пр.

Вместе с тем согласно требованиям п. Выбытие программного обеспечения с забалансового учета отражается датой истечения срока пользования неисключительными правами на это программное обеспечение. В рассматриваемой ситуации учреждением своевременно не было принято к учету право пользования программным продуктом, поступившее в прошлом году. Следовательно, в текущем году необходимо исправить ошибку по принятию права пользования в порядке, предусмотренном п.

Согласно разъяснениям Минфина, приведенным в Письме от 27.01.2022 № 02-06-10/4743,для определения резерва под снижение стоимости отчетным периодом для сравнения нормативно-плановой стоимости названных материальных запасов с их балансовой стоимостью считается год. Положения СГС «Запасы» в целях определения резерва под снижение стоимости подлежат применению по итогам 2022 года при наличии указанной категории материальных запасов.

Согласно п. 302 Инструкции № 157н затраты, отражаемые по дебету счета 401 50, подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

В 2022 году исключительные права учитываются в том же порядке, что и ранее. Самые заметные изменения — это детализация по видам нематериальных активов счетов, так или иначе касающихся учета исключительных прав. Как было сказано выше, был детализирован сам счет 102 00. А также детализации подверглись «сопутствующие» счета:

Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.

Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

Детализация ст. 350 «Увеличение стоимости права пользования». Так, в целях применения ФСБУ «Аренда» добавлена подстатья 351 «Увеличение стоимости права пользования активом» для отнесения операций, отражающих увеличение стоимости права пользования активом при признании объекта учета операционной аренды в составе нефинансовых активов (применяется только для учета, при планировании расходов применяется подстатья 224).

По общему правилу, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, исходя из условий сделок (п.1 ст. 272 НК РФ). Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, компания распределяет расходы самостоятельно.

При покупке лицензии на использование программного продукта «входного» НДС не будет, так как передача неисключительных прав данным налогом не облагается (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Учреждения могут учесть расходы для налога на прибыль организации, если программный продукт используется в приносящей доход деятельности (КВД 2), — это правило закреплено п. 1 ст. 252 НК РФ.

Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет 97. Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы. Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах (учетной политике).

Поставка неисключительных прав на программное обеспечение

В соответствии с пунктом 4 статьи 1286 ГК РФ в возмездном лицензионном договоре в обязательном порядке должен быть предусмотрен размер вознаграждения за использование программы или порядок исчисления такого вознаграждения. В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

Авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе на операционные системы и программные комплексы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы. Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.

Выходом из этой ситуации является заключение лицензионного соглашения, которое дополнит договоренности в виде приложения к государственному контракту. Также допускается заключение так называемого договора присоединения. Его особенностью является то, что условия договора находятся на приобретаемом экземпляре программы либо на упаковке этого экземпляра. В свою очередь согласие пользователя на заключение договора наступает в момент начала использования этой программы (п.3 ст.1286 ГК РФ).

Если передача права на использование программного обеспечения сопровождается передачей на основании отдельных документов (в данном случае — накладной) материальных носителей с указанием их стоимости, то эти материальные носители в соответствии с положениями Инструкции N 157н могут учитываться по сформированной первоначальной (фактической) стоимости на счетах учета основных средств или материальных запасов. Например, CD-диски и DVD-диски, входящие в комплект поставки, могут быть приняты к учету в составе материальных запасов на счете 105 06 «Прочие материальные запасы» и списываться с балансового учета при выдаче ответственным лицам. Соответственно, в учете стоимость компакт-диска следует отнести на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Информацию о комплекте поставки желательно отразить в соответствующей Карточке (ф. 0504041).

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

25 Мар 2022 etolaw 52