Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами 2022 взносы
6 Июля 2022Об отражении в учете выплат за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами
Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление и выплату суммы среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, а также страховых взносов и НДФЛ с указанной выплаты?
Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ.
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами
Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней в настоящее время установлен Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».
Вывод: учитывая наличие актуального решения высшей судебной инстанции, в котором сформулирована однозначная позиция о необложении НДФЛ выплачиваемого среднего заработка за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08 июня 2010 г. №1798/10), подтверждение данной позиции в некоторых письмах ФНС России и «вынужденное» признание данной позиции в некоторых письмах Минфина России, считаем, работодатели, как налоговые агенты, вправе без существенных налоговых рисков придерживаться именно этого подхода.
Как оплачивают дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами
При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок. Он исчисляется путем деления суммы заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период. При этом среднедневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате. Заработная плата, полученная за работу по совместительству, в данном случае не учитывается.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности, ему предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др. (п. 5 Положения № 922).
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ и страховыми взносами
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ
Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета ( ст. 262 ТК, п. 2, 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 13.10.2014 № 1048, п. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Такие выплаты – государственная поддержка граждан с детьми-инвалидами. Это не вознаграждение за труд и не материальная выгода. Оплата дней лишь компенсирует потери в заработке людям с детьми-инвалидами и обязанным ухаживать за ними.
Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
Разъяснения об оплате дополнительных дней
Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Форма заявления установлена приказом ФСС РФ от 24.11.2022 N 578 «Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012 — 2022 годах страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации» (Приложение N 7).
Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами 2022 взносы
Согласно ст. 262 ТК РФ оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Определяется средний заработок на основании ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
В соответствии со ст. 262 ТК РФ, Правилами предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства – до достижения ими возраста 18 лет – одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Отражение в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Поскольку данная выплата не облагается НДФЛ, должна ли она включаться в доход сотрудника, и, если да, то какой должен быть код вида дохода и, соответственно, вычета?
Оплата четырех выходных дополнительных дней в месяц одному из работающих родителей по уходу за детьми-инвалидами в 2022 году
Если одним из работающих родителей дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому работающему родителю в этом же календарном месяце предоставляются для ухода оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.
Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми — инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении.
Орган исполнительной власти принимает участие в пилотном проекте по финансированию социальных пособий
Учреждения регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС, уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляют в полном объеме без уменьшения на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, далее — Положение N 294). При этом расходы учреждения на выплату суммы среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, включая начисленные страховые взносы, подлежат возмещению Фондом (п. 11 Положения N 294).
Вместе с тем в соответствии с ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ.
О взносах и НДФЛ при оплате работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
Согласно пункта 1 статьи 421 Кодекса база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов
Если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой (индивидуальный предприниматель (ИП), частный нотариус, адвокат и т.д.), то четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем, при предъявлении им документа, подтверждающего, что другой родитель в трудовых отношениях не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой.
При этом необходимо учитывать, что не является дисциплинарным проступком использование работником дополнительных выходных дней в случае, если работодатель в нарушение предусмотренной законом обязанности отказал в предоставлении таких дней (постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 №1).
26 Янв 2019 etolaw 374