Расшифровка выполненных работ услуг в актах
11 Сентября 2022Расшифровка выполненных работ (услуг) в актах
Но — немаловажное уточнение — письмо выпущено Департаментом бюджетной методологии, а не Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России. Видимо потому, что в письме идет речь об оформлении акта выполненных работ (услуг), в том числе по государственному контракту (договору), для целей бухгалтерского учета. Совпадают ли мнения двух департаментов и было ли согласовано данное письмо с Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности, сказать сложно.
В другом постановлении арбитры решили, что степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом и обязательное наличие в актах приема-передачи услуг расшифровки выполненных работ действующим законодательством не установлено (пост. ФАС ПО от 28.10.2008 № А12-3194/08-с60).
Кто составляет акт выполненных работ
Акт оказанных услуг (выполненных работ) — документ, который может быть составлен в простой письменной форме при взаимодействии между гражданами. Если же речь идет о документах, которые используются организациями, то они должны соответствовать требованиям федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако требований к документам такого рода немного и по большому счету они вполне применимы и для актов, составляемых рядовыми гражданами.
Унифицированной формы акта выполненных работ законодательством не утверждено. Тем не менее, есть два вида официальных форм, по которым отображается факт выполнения работ (форма КС-2), а так же общая сумма денежных средств, затраченных на выполнение работ (форма КС-3). Исходя из этого, все организации имеют возможность самостоятельно разрабатывать удобную для заполнения и использования форму документа о выполненных работах (услугах). В данном случае, целесообразно указать всю необходимую информацию:
Расшифровка выполненных работ (услуг) в актах
Также судьи отмечали, что отдельные нарушения в оформлении документов свидетельствуют о нарушении правил ведения бухгалтерского учета, однако не могут являться безусловным основанием для отказа в применении налоговых вычетов. Пороки в оформлении справки о стоимости выполненных работ (КС-3) и акта о приемке выполненных работ (КС-2) сами по себе не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в возмещении НДС (пост. ФАС СКО от 05.11.2009 № А53-445/2009).
В одном из разъяснений чиновники Минфина России решили, что акт выполненных работ (услуг) следует составлять с учетом требований по обязательному составу реквизитов, перечень которых не содержит указаний об обязательном отражении детализации выполненных работ (услуг) (письмо Минфина России от 09.04.2014 № 02-06-10/16186).
Расшифровка выполненных работ услуг в актах
Суд установил, что акты не содержат указания на конкретные оказанные услуги, на их характер. В них отсутствуют некоторые реквизиты, нет полной информации о содержании хозяйственных операций. Таким образом, содержание представленных документов не позволяет установить, какие конкретно услуги были оказаны налогоплательщику.
Суд указал, что акты выполненных работ не содержат сведений, характеризующих совершенные хозяйственные операции и подтверждающих их реальность. Представленные акты не соответствуют предъявляемым требованиям ни по форме, ни по содержанию. Кроме того, в них не представлены полные и непротиворечивые сведения о выполняемых работах и месте их проведения.
Расшифровка к акту выполненных работ
Прежде чем переходить к инструкции по заполнению акта по форме КС-2, следует отметить, что он позволяет в точности перечислить наименования произведенных строительно-монтажных и других видов работ (жилищно-коммунальных, производственных, строительства гражданских объектов и т.д.), а также учитывает сроки их проведения и стоимость.
Оформление приемки производится заказчиком и членами приемочной комиссии на основе результатов проведенных ими обследований, проверок, контрольных испытаний и измерений, документов исполнителя работ, подтверждающих соответствие принимаемого объекта утвержденному проекту, нормам, правилам и стандартам, а также заключений органов надзора.
Бухгалтерские и юридические услуги
Арбитры зачастую поддерживают компании, указывая, что нормы налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете не содержат требований о необходимости отражения в актах выполненных работ или актах оказанных услуг подробной расшифровки работ (услуг). Сами по себе акты являются первичными учетными документами, на основании которых произведенная хозяйственная операция принимается к бухгалтерскому учету (пост. ФАС МО от 25.08.2009 № КА-А40/7983-09).
Также судьи отмечали, что отдельные нарушения в оформлении документов свидетельствуют о нарушении правил ведения бухгалтерского учета, однако не могут являться безусловным основанием для отказа в применении налоговых вычетов. Пороки в оформлении справки о стоимости выполненных работ (КС-3) и акта о приемке выполненных работ (КС-2) сами по себе не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в возмещении НДС (пост. ФАС СКО от 05.11.2009 № А53-445/2009).
Бухгалтерские и юридические услуги
В другом постановлении арбитры решили, что степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом и обязательное наличие в актах приема-передачи услуг расшифровки выполненных работ действующим законодательством не установлено (пост. ФАС ПО от 28.10.2008 № А12-3194/08-с60).
Однако нельзя не отметить, что в случае непредставления таких документов и отсутствия детализации видов оказанных услуг в акте, то есть когда единственным доказательством обоснованности расходов являются акты и отчеты с формулировкой «услуги на сумму. оказаны, претензий нет», суд, скорее всего, поддержит налоговиков.
Акт выполненных работ (оказанных услуг) по техническому обслуживанию оборудования и консультационным услугам не содержит подробной детализации выполненных работ (оказанных услуг)
Приведем также выдержку из Приложения N 2 к письму ФНС России от 27.04.2007 N ММ-6-02/356 «О направлении материалов совещания-семинара по вопросам администрирования налога на прибыль организаций»: «Наличие или отсутствие акта по выполненным услугам — консультационным услугам. Если из договора можно квалифицировать что за услуга и в каком объеме оказана — зачем нам дополнительные сведения, пояснения. А если в договоре отражены только слова о консультационных услугах, но невозможно определить ни объем, ни услуги, — необходимо требовать пояснения, документы, подтверждающие:
В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2022 N 15АП-22378/15 в отношении детализации в актах работ по техническому обслуживанию оборудования суд указал, что бухгалтерское и налоговое законодательство не требует, чтобы акты выполненных работ (оказанных услуг) содержали подробную детализацию вида, времени выполненных работ (оказанных услуг), а также расшифровку стоимости выполненных работ (оказанных услуг).
Какие документы нужны к акту выполненных работ
Например, нужно ли указать просто «консультационные услуги» или же детально расписывать, в каких конкретно аспектах производилось это консультирование, каким специалистом (а их время зачастую стоит по-разному), сколько часов этого консалтинга было и т.д. Также это могут быть работы по обслуживанию офисной техники, уборка офисных помещений клининговой компанией, работы по расчистке территории, услуги кадрового агентства по подбору персонала.
Наличие каких-либо ошибок или опечаток в документе приводит к отсутствию возможности сформировать положенную бухгалтерскую отчетность. Это влечет за собой проблемы с контролирующими органами. Напоследок хотелось бы отметить, что сложностей в формировании акта выполненных работ нет.
Оформление актов выполненных работ
Нередко налоговые инспекторы требуют представить расчет размера вознаграждения исполнителя и отсутствие такой калькуляции используют как основание для начисления недоимки по налогам. Однако и этот довод ИФНС можно оспорить в суде. Например, ФАС СКО в Постановлении от 30.09.2009 N А53-16334/08 отметил: ссылка налоговой инспекции на произвольное определение цены услуг управляющей компании, а также на недостатки оформления и содержания калькуляций, представленных в подтверждение согласованной сторонами договора цены, не свидетельствует о несоответствии цены положениям ст. 40 НК РФ. Налоговая инспекция не доказала, что цена услуг отличается от уровня рыночных цен. Непредставление экономического расчета размера вознаграждения стороннего управленца не смутило также арбитров ФАС ПО (Постановление от 08.02.2008 N А65-6037/07) и ФАС УО (Постановления от 24.09.2008 N Ф09-11328/07-С2, от 27.09.2006 N Ф09-8635/06-С7).
Главный аргумент налогоплательщика — позиция Президиума ВАС, изложенная в Постановлении от 20.01.2009 N 2236/07. Из него следует, что акты приема-передачи оказанных услуг, в которых отсутствуют сведения о детальном характере услуг и затратах рабочего времени сотрудников компании-исполнителя, все равно являются первичными учетными документами, подтверждающими произведенные расходы, поскольку содержат обязательные реквизиты, названные в ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, при условии, что в них:
Вид операции в акте выполненных работ
ФАС СЗО от 29.04.2009 № А52-4324/2008, ФАС МО от 15.12.2009 № КА-А41/14022-09).Также судьи отмечали, что отдельные нарушения в оформлении документов свидетельствуют о нарушении правил ведения бухгалтерского учета, однако не могут являться безусловным основанием для отказа в применении налоговых вычетов. Важно Пороки в оформлении справки о стоимости выполненных работ (КС-3) и акта о приемке выполненных работ (КС-2) сами по себе не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в возмещении НДС (пост.
Акт могут подписать исключительно представители, которые действуют согласно учредительной документации либо же нотариальной доверенности. Не стоит забывать об указании места и дате приема выполненной работы. Нередко наиболее оптимальным вариантом станет указание не только дня, но и точного времени выполнения работы.
Расшифровка выполненных работ услуг в актах
Данные «наименование», «единицы измерения», «цена», «стоимость» обычно указываются в формате таблицы. В этом случае в каждую отдельную строку вписывается конкретная услуга или вид выполненных работ и все нужные параметры. Завершает такую таблицу строка «Итого», в которой суммируется стоимость, а строка «Всего» заполняется с учетом НДС (сумма из строки «Итого» + налог). При этом нужно обязательно указать сумму прописью, а копейки цифрами.
- внутренние локальные акты, приказы о назначениях и переводах сотрудников, бухгалтерская и налоговая отчетность и т.д. (пост. ФАС ПО от 30.10.2009 № А55-12344/2008);
- распоряжения и приказы по различным вопросам финансово-хозяйственной деятельности управляющей компании, касающиеся деятельности общества — заказчика услуг, заключения внутреннего аудита (пост. ФАС СКО от 24.04.2008 № Ф08-2112/08-765А);
- разработанные сторонним управленцем инструкции, стандарты, иные распорядительные документы, внутренняя переписка, аналитические записки и т.д.
