Дни по уходу за детьми инвалидами страховые взносы
Отражение в Расчете формы -4ФСС РФ расходов на выплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком- инвалидом
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона №212- ФЗ плательщиками страховых взносов должны начислять страховые взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми — инвалидами, за счет собственных средств.
Государственное учреждение — Тульское региональное отделение Фонда социального страхования РФ согласно письма Фонда социального страхования РФ от 21.07.2011г. № 14-03-11/05-7011 доводит до страхователей информацию по вопросу отражения в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4ФСС РФ) (далее — Расчет) сумм среднего заработка, выплачиваемых работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми — инвалидами.
Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком инвалидом страховые взносы
В строке 13 таблицы 2 Расчета отражаются расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по всем видам обязательного страхования, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с учетом скидок и надбавок, установленных на соответствующий год, на обязательное пенсионное страхование, включая 10% сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 58.2. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), дополнительные тарифы в соответствии со статьей 58.3 закона № 212-ФЗ, на обязательное медицинское страхование, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми — инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового Кодекса Российской Федерации.
В связи с поступающими вопросами от страхователей об отражении в таблице 2 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного приказом Фонда от 26.02.2022 № 59 (далее — Расчет) сумм страховых взносов, начисленных на дополнительные выходные дни для ухода за детьми — инвалидами, и о порядке проведения контрольных мероприятий сообщаем:
4 дня по уходу за ребенком инвалидом в 2022 году страховые взносы
Однако ранее Минздравсоцразвития России в Письме от 07.05.2010 N 10-4/325233-19 высказывало другое мнение по вопросу об обложении страховыми взносами дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами. В Письме было указано, что выплату среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения. Отсюда следует, что суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением исходя из трудового законодательства работникам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Начисленная нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода сумма оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и исчисленная с нее за этот период сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ также отражаются по строкам 7 и 8 таблицы 5 «Расшифровка выплат, производимых за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» расчета 4 – ФСС.
Страховые взносы на дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом
Высказанную в Письме Минздравсоцразвития РФ № 784-19 от 15.03.2011 точку зрения о том, что с 1 января 2011 года оплата дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами, я не разделяю. Мнение специалистов
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами
Однако, преобладает все же позиция о необложении указанных выплат страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2014 г. № Ф09-4570/14 по делу № А60-51597/2013, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2014 г. по делу № А27-10932/2013, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2014 г. № Ф07-10116/2013 по делу № А13-13731/2012, от 06 мая 2014 г. № Ф07-3009/2014 по делу № А05-9066/2013, Постановление ФАС Московского округа от 24 апреля 2014 г. № Ф05-3385/2014 по делу № А41-9752/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2014 г. по делу № А12-5229/2013, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 февраля 2022 г. № Ф01-6308/2014 по делу № А43-6222/2014, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06 августа 2022 г. № Ф02-3650/2022 по делу № А19-14418/2014, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16 июня 2022 г. № Ф10-1707/2022 по делу № А48-3423/2014 и др.). При этом в некоторых решениях судов прямо сделан вывод о том, что вступление в силу с 01 января 2022 г. новой редакции ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ никак не влияет на позицию о необложении выплат, произведенных до 01 января 2022 г. (Определения Верховного Суда РФ от 03 августа 2022 г. № 306-КГ15-8277 по делу № А12-23508/2014, от 02 ноября 2022 г. № 306-КГ15-13756 по делу № А65-27721/2014, от 04 декабря 2022 г. № 306-КГ15-13260 по делу № А72-677/2022, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02 декабря 2022 г. № Ф06-3053/2022 по делу № А49-2516/2022 и др.).
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08 июня 2010 г. №1798/10 оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, квалифицировал как «иные выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством» (в контексте освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ отметил, что оплата указанных дней носит характер государственной поддержки (поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход), имеет целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан и по своей природе не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Таким образом, по мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, данный доход не облагается НДФЛ.
Страховые взносы с выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
Меня интересует ч. 17 ст. 37 213-ФЗ от 24.07.2009 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Как вы уже в курсе, наша Государственная дума решила предоставить льготы работодателям, которые предоставляют сотрудникам дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами. Но решила это сделать в своей оригинальной манере — вместо просто объявления данных выплат необлагаемыми, депутаты предоставили возможность возмещать страховые взносы с данных сумм в ФСС.
Страховые взносы отпуска по уходу за ребенком инвалидом
Напомним, что на основании заявления работника, воспитывающего ребенка-инвалида, ему полагаются четыре дополнительных выходных дня в месяц. За эти дни работодатель должен выплатить ему средний заработок (ст. 262 ТК РФ). При этом ФСС, в свою очередь, обязан возместить работодателю этот заработок за счет средств федерального бюджета.
Никогда не стоит забывать, что мы живем в России. А потому. Несмотря на то, что эти выплаты компенсируются за счет соцстраха, но являются отпускными выплатами. И потому, облагаются страховыми взносами, которые за счет соцстраха не возмещаются, а ложатся на затраты предприятия. В ЗИК 7.7 мы перекачиваем этот вид оплаты таким образом, что он целиком ложится на затраты. Скажем на 26 счет и страховые взносы тоже идут на 26 счет. А потом ручками в бухгалтерии меняет проводки по данному отпуску на 69 счет.
Страховые взносы на дополнительные дни по уходу за ребенком инвалидом
Исходя из этого работодателям-страхователям надлежит начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на величину расходов, связанных с оплатой дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
Таким образом, поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ, производится в рамках трудовых отношений, то независимо от источника финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Страховые взносы на дополнительные дни по уходу за ребенком инвалидом
Письмо ФСС РФ от 15 августа 2011 г. N 14-03-11/08-8158 — «Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ, производится в рамках трудовых отношений, то независимо от источника финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.»
Наконец, среди законов, устанавливающих какие-либо социальные гарантии населению, существуют такие, как федеральный закон от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и федеральный закон от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», при этом, ни тот, ни другой не упоминают о таком виде пособия, как оплата работнику дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом.
Начисление взносов на сумму оплаты дополнительных выходных дней по уходу за
В связи с поступающими вопросами от страхователей об отражении в таблице 2 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного приказом Фонда от 26.02.2022 № 59 (далее — Расчет) сумм страховых взносов, начисленных на дополнительные выходные дни для ухода за детьми — инвалидами, и о порядке проведения контрольных мероприятий сообщаем:
В строке 13 таблицы 2 Расчета отражаются расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по всем видам обязательного страхования, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с учетом скидок и надбавок, установленных на соответствующий год, на обязательное пенсионное страхование, включая 10% сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 58.2. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), дополнительные тарифы в соответствии со статьей 58.3 закона № 212-ФЗ, на обязательное медицинское страхование, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми — инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового Кодекса Российской Федерации.
Возмещение страховых взносов по детям инвалидам фсс
Государственным учреждением – Архангельским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации разработана новая форма заявления о выделении средств на выплату страхового обеспечения. В новой форме учтены изменения в обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вступившие в силу с 1 января 2022 года: — включены пособия по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации, в том числе работающим по внешнему совместительству; — добавлена строка о сумме страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также таблица с расшифровкой указанных сумм страховых взносов по видам страхования. При обращении за возмещением сумм страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, рекомендуем представлять карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов в отношении тех застрахованных лиц, которым производилась оплата соответствующих выходных дней.
В соответствии с ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, которые представляются для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей на основании ст. 262 ТК РФ, осуществляется ФСС за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ
ПримерВ семье Ивановых двое детей являются инвалидами. Ивановой, их матери, 6, 7 и 8 мая 2022 года было предоставлено три дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ними. Отец детей с начала года пользовался возможностью использования дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Так как расходы непосредственно возмещает ФСС РФ (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ), их нужно отразить в форме-4 ФСС:
- по строке 15 таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» — в виде совокупности;
