Консультант Плюс Налог С Дохода По Долевому Строительству

Налоговые риски при долевом строительстве (Г

Отдельно скажем об одной особенности налогообложения прибыли, относящейся к договору простого товарищества. Деньги, полученные на строительство, являются целевым финансированием. У инвестора налогом на прибыль они не облагаются. К целевому финансированию относятся средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти суммы застройщик использует только на инвестирование в строительство в соответствии с назначением, определенным в договоре. В случае нецелевого расходования средств они включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ). Инвестор должен вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования, а также произведенных расходов. Иначе суммы финансирования будут облагаться налогом на прибыль с даты их получения.

Другой вариант: инвестор выплачивает деньги застройщику по договору займа, после чего объект недвижимости передается как отступное. Чтобы сделка не была признана притворной, можно начислять проценты за заем. Проблема заключается в том, что у инвестора нет гарантий того, что впоследствии он получит квартиру. По окончании договора займа застройщик может просто вернуть ему деньги. При этом указать в договоре, что застройщик обязан передать результат строительных работ в качестве отступного, нельзя. Это повлечет признание договора займа притворной сделкой, прикрывающей договор участия в долевом строительстве.

Доход упрощенца от долевого строительства

Первая из них основана на том, что доход от выполнения подрядных работ — это выручка от реализации строительно-монтажных работ, выполненных по договору строительного подряда, который в данном случае не заключается. В соответствии со ст. 39 Налогового кодекса РФ, реализацией признается передача результата работ одним лицом для другого лица. То есть подрядчик должен выполнять работы для другого лица — заказчика. В рассматриваемой ситуации заказчик и подрядчик — одна фирма, следовательно, факта передачи результата работ (реализации) не будет. А значит, нет и объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 251 Налогового кодекса РФ при расчете налоговой базы не учитываются средства целевого финансирования в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков или инвесторов. В этом случае расходы, связанные со строительством, к которым относится стоимость подрядных работ, стройматериалов, услуг сторонних организаций и т.д., учитываются как расходы, связанные с расходованием средств целевого финансирования. К таким расходам применительно к рассматриваемой ситуации можно отнести и фактические расходы на выполнение строительных работ силами заказчика.

Налог на доходы физических лиц консультант плюс

НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). 4. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса. (п. 6 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ) (см.

Рекомендуем прочесть:  Как Оплатить Онлайн С Карты Открытие За Квартиру

Статья: Налоговые риски при долевом строительстве (Гордеев Г

В отличие от Федерального закона от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» новый Закон регулирует только отношения, связанные с привлечением в строительство денежных средств. Вложения ценных бумаг и иного имущества, в том числе имущественных прав и иных прав, имеющих денежную оценку, выходят за его рамки.

Налогообложение при простом товариществе и при договоре о долевом строительстве значительно отличается. Передача имущества в рамках договора простого товарищества не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому в платежи инвестора подрядчику, являющемуся товарищем, НДС включаться не будет. Привлечение денежных средств соинвесторов, оформленное договором простого товарищества, также не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС. Ведь Налоговый кодекс не признает реализацией передачу имущества, если она носит инвестиционный характер.

Бухучет при осуществлении долевого строительства заказчиком-застройщиком

Счет 20 предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция которого явилась целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг), а по кредиту – суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.

«Если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то на основании указанного пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость» ( письмо Минфина РФ от 25.03.2008 № 03-07-10/02).

Бухгалтерские и юридические услуги

«Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» В данный раздел не включаются средства бюджетных организаций, вкладываемые в строительство объектов без оформления договоров участия в долевом строительстве.

(«Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2022) Ответ: Налогоплательщик как покупатель объекта недвижимого имущества — не завершенной строительством квартиры или комнаты без отделки (долей в них) вправе заявить имущественный налоговый вычет (ИНВ) в части расходов, понесенных как на приобретение такого объекта, так и на его чистовую отделку. При этом: не имеет значения, когда такая отделка производилась — до момента выдачи или после выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на приобретенный объект недвижимого имущества; одновременное заявление указанных расходов не является обязательным условием, т.к. в данном случае не является повторным вычет, заявленный в отношении одного объекта недвижимого имущества — не завершенной строительством квартиры или комнаты (долей в них), но применительно к разным затратам, входящим в состав расходов, учитываемых при предоставлении ИНВ. В целях определения состава расходов, связанных с выполнением отделочных работ и приобретением отделочных материалов, включаемых в сумму ИНВ, налогоплательщику следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЭС) (Ред. 2) (группа 43.3 «Работы строительные отделочные»). В указанную группу включены следующие подгруппы видов отделочных работ: производство штукатурных работ, работы столярные и плотничные, работы по устройству покрытий полов и облицовке стен, производство малярных и стекольных работ, производство прочих отделочных и завершающих работ.

Рекомендуем прочесть:  Какие Документи Понадокументидлясубсидиинадопредоставить

Закон о долевом участии в строительстве 2022 консультант плюс

установлены возможность привлечения средств дольщиков только тем застройщиком, уставный (складочный) капитал которого полностью оплачен, и зависимость минимального размера уставного капитала застройщика от площади всех возводимых им объектов долевого строительства;

положения Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" распространены на отношения, возникающие при строительстве жилых домов блокированной застройки, состоящих из трех и более блоков;

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

— объединение имущества участников договора для достижения общей цели. При этом следует отметить, что вклад в простое товарищество не может быть возмездным. Он вносится лишь с целью участия товарища в совместной деятельности и дает ему право на долю общего имущества при его распределении;

В то же время Закон позволяет оптимизировать суммы НДС за счет уменьшения налоговой базы. Базой при реализации работ признается их стоимость в соответствии с заключенным договором (ст. 154 НК РФ). Цена договора на участие в долевом строительстве может определяться двумя способами. Во-первых, как сумма денежных средств, которые заказчик перечисляет застройщику для выполнения им работ. Во-вторых, как сумма денежных средств на возмещение затрат застройщика плюс на оплату самих работ (ст. 5 Закона). В первом случае налоговая база по НДС будет определяться исходя из всей суммы, перечисленной заказчиком застройщику. Во втором же НДС будет уплачиваться только с вознаграждения застройщика.

Проблемы защиты прав потребителей в сфере долевого участия граждан в строительстве жилых домов и иных объектов недвижимости 13

заем (кредит) должен быть именно целевой, т.е. предназначен для строительства (приобретения) жилья. Иначе, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету (Письмо Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264). Так, при перекредитовании вычет по процентам по новому кредитного договору, полученному для погашения первоначального (инвестиционного) не предоставляется (Письмо ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-02/788@),

1. При заключении договора долевого строительства жилья налогоплательщик осуществляет определенные расходы, связанные с участием в строительстве. Данные расходы согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ[1] являются имущественным налоговым вычетом и могут быть учтены при налогообложении доходов физического лица. Налоговый кодекс буквально так формулирует правилу вычета: «на суммы, израсходованные на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них уменьшается доход налогоплательщика, подлежащий обложению НДФЛ».

Рекомендуем прочесть:  Прим Кр Почему Не Выплачивают Льготы Ветеранам Труда

Как определяется налог на прибыль организации

В соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли у застройщика не учитываются расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 29.03.2012 № 03-03-06/1/166, от 03.02.2012 № 03-03-06/1/62.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 214-ФЗ) застройщик вправе привлекать денежные средства участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иных объектов недвижимости только после получения в установленном порядке разрешения на строительство, опубликования, размещения и (или) представления проектной декларации в соответствии с Законом № 214-ФЗ и государственной регистрации застройщиком права собственности на земельный участок, предоставленный для строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иных объектов недвижимости, в состав которых будут входить объекты долевого строительства, либо договора аренды, договора субаренды такого земельного участка. Право на привлечение денежных средств граждан для строительства (создания) многоквартирного дома с принятием на себя обязательств, после исполнения которых у гражданина возникает право собственности на жилое помещение в строящемся (создаваемом) многоквартирном доме, имеют отвечающие требованиям Закона № 214-ФЗ застройщики на основании договора участия в долевом строительстве.

Учет долевого строительства организациями-застройщиками

По окончании строительства сумма вознаграждения включается в состав доходов застройщика от реализации услуг по исполнению договора. Доход застройщика за минусом расходов на его содержание учитывается для целей налогообложения прибыли. Данный порядок разъяснен письмом Минфина России от 23 ноября 2004 г. № 07-05-14/306.

Это совмещение функций обусловливает особенности учета и налогообложения. В связи с тем, что организация выполняет строительно-монтажные работы своими силами или своими силами с привлечением других лиц (в частности, субподрядных организаций), денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства, включаются в его налоговую базу на основании пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ как авансовые платежи, полученные в счет предстоящего выполнения работ. Такой порядок применения налога на добавленную стоимость разъяснен письмом Минфина России от 12 июля 2005 г. № 03-04-01/82.

Консультант пульс

По договору участия в долевом строительстве застройщик обязуется в определенный срок построить многоквартирный дом или иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства его участнику. Участник долевого строительства, в свою очередь, обязан уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома или иного объекта недвижимости. Основание – часть 1 статьи 4 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ.

Обратите внимание: если в соответствии с реестром собственником земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, является застройщик, то плательщиком земельного налога в отношении данного участка будет также признаваться застройщик. Основание – статья 388 Налогового кодекса.