Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами 2022 показывать ли в расчёте страховых
Отражение суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в расчете по взносам
Средний заработок и начисленные на него страховые взносы оплачиваются за счет средств ФСС. Сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вы уменьшаете (письмо Минфина России от 21.03.2022 № 03-15-06/16239):
Сумма оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ, но облагается страховыми взносами на пенсионное, медицинское и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо Минфина России от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами
Нередко можно встретить подход, согласно которому оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, Письма ФСС РФ от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158, от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, Письмо Минтруда России от 26 декабря 2014 г. № 17-3/В-637, Постановление ФАС Центрального округа от 31 октября 2012 г. по делу № А36-1071/2012).
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08 июня 2010 г. №1798/10 оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, квалифицировал как «иные выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством» (в контексте освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ отметил, что оплата указанных дней носит характер государственной поддержки (поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход), имеет целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан и по своей природе не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Таким образом, по мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, данный доход не облагается НДФЛ.
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ и страховыми взносами
Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Как оплачивают дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами
Среднедневной заработок для оплаты четырех дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).
В настоящее время действуют Разъяснения Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 3, № 02-18/05-2256 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» (далее – Разъяснения). Они утверждены постановлением Минтруда России и ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 26, № 34. В них, в частности, сказано, что при наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений). То етсь оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не будет больше в этом случае.
Оплата дополнительного выходного для ухода за ребенком-инвалидом не облагается страховыми взносами
Прошу прокомментировать Письмо Минздравсоцразвития РФ № 784-19 от 15.03.2011 в котором сказано, что страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются в том числе и дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, хотя они финансируются из федерального бюджета.
Высказанную в Письме Минздравсоцразвития РФ № 784-19 от 15.03.2011 точку зрения о том, что с 1 января 2011 года оплата дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами, я не разделяю. Мнение специалистов
Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами 2022 показывать ли в расчёте страховых
Согласно ст. 262 ТК РФ оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Определяется средний заработок на основании ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
В соответствии со ст. 262 ТК РФ, Правилами предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства – до достижения ими возраста 18 лет – одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Разъяснения об оплате дополнительных дней
г) справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявления о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней.
В то же время, Правилами предоставления дополнительных оплачиваемых дней для ухода за детьми-инвалидами (далее — Правила), утвержденными постановлением Правительства РФ от 13.10.2014г. № 1048, установлено, что для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы либо их копии (справка, указанная в подпункте «г», представляется в оригинале):
6 Июля 2022Об отражении в учете выплат за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами
На основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, в том числе выплаты, производимые работодателем в соответствии с законодательством РФ (включая выплаты среднего заработка работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые им для ухода за детьми-инвалидами).
Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ.
Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом НДФЛ не облагается
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Финансисты напомнили, что предоставление одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению четырех дополнительных оплачиваемых выходных в месяц предусмотрено статьей 262 ТК РФ. Оплата каждого такого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ
Работодатель оплачивает дни и начисляет взносы, а потом все эти суммы возмещает ФСС. Так предусмотрено пунктом 17 статьи 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ. Сумму начисленных взносов отразите в строке 070 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам – в том же разделе, где и пособия, которые возмещает ФСС.»
Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета ( ст. 262 ТК, п. 2, 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 13.10.2014 № 1048, п. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Такие выплаты – государственная поддержка граждан с детьми-инвалидами. Это не вознаграждение за труд и не материальная выгода. Оплата дней лишь компенсирует потери в заработке людям с детьми-инвалидами и обязанным ухаживать за ними.
Больничные и иные пособия по социальному страхованию
Согласно пункту 2 Правил N 1048 одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляются по его заявлению 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарном месяце, оформляемых приказом (распоряжением) работодателя. Форма заявления о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней утверждена Приказом Минтруда России от 19.12.2014 г. N 1055н "Об утверждении формы заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами".
Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней определяют Правила, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2014 г. N 1048 "О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами" (далее — Правила N 1048).
Как учитываются и оплачиваются дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом
Если имеется двое родителей, которые работают, могут ли они разделить данные оплачиваемые отгулы? Да, такая ситуация возможна. Они могут в равных долях их использовать, то есть, например, два дня в месяц берет один родитель, и два дня — другой. Пропорции могут быть разными, обычно мать берет три выходных в месяц, а отец один, или наоборот, особого значения это не имеет.
Средняя дневная заработная плата для оплаты четырех дополнительных отгулов начисляется делением суммы зарплаты, которая была начислена за количество отработанных дней именно в этом платежном периоде по факту, на число отработанных в это время дней по факту. Не исключаются премии и награждения, которые учитываются согласно пункту 15 Положения.
26 Янв 2019 etolaw 505