Облажение дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами
Обложение страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом
Вместе с этим, Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ с 01 января 2011 года в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым: объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Указанную выплату среднего заработка работодатель производит в силу закона, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении. То есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами
Однако, преобладает все же позиция о необложении указанных выплат страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2014 г. № Ф09-4570/14 по делу № А60-51597/2013, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2014 г. по делу № А27-10932/2013, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2014 г. № Ф07-10116/2013 по делу № А13-13731/2012, от 06 мая 2014 г. № Ф07-3009/2014 по делу № А05-9066/2013, Постановление ФАС Московского округа от 24 апреля 2014 г. № Ф05-3385/2014 по делу № А41-9752/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2014 г. по делу № А12-5229/2013, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 февраля 2022 г. № Ф01-6308/2014 по делу № А43-6222/2014, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06 августа 2022 г. № Ф02-3650/2022 по делу № А19-14418/2014, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16 июня 2022 г. № Ф10-1707/2022 по делу № А48-3423/2014 и др.). При этом в некоторых решениях судов прямо сделан вывод о том, что вступление в силу с 01 января 2022 г. новой редакции ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ никак не влияет на позицию о необложении выплат, произведенных до 01 января 2022 г. (Определения Верховного Суда РФ от 03 августа 2022 г. № 306-КГ15-8277 по делу № А12-23508/2014, от 02 ноября 2022 г. № 306-КГ15-13756 по делу № А65-27721/2014, от 04 декабря 2022 г. № 306-КГ15-13260 по делу № А72-677/2022, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02 декабря 2022 г. № Ф06-3053/2022 по делу № А49-2516/2022 и др.).
Нередко можно встретить подход, согласно которому оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, Письма ФСС РФ от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158, от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, Письмо Минтруда России от 26 декабря 2014 г. № 17-3/В-637, Постановление ФАС Центрального округа от 31 октября 2012 г. по делу № А36-1071/2012).
Дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: споры по обложению НДФЛ и страховыми взносами
В соответствии с п. 8 Положения о Фонде социального страхования РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет производится за счет средств ФСС. С 01.01.2010 финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС.
Судьи сочли, что выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами, носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, нацелены компенсировать или минимизировать последствия изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, при этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Просим Вас прокомментировать сложившуюся ситуацию вокруг обложения страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом (п
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона №212- ФЗ плательщиками страховых взносов, должны начислять страховые взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми — инвалидами, за счет собственных средств.
Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст.262 ТК РФ производится в рамках трудовых отношений, то независимо от источников финансирования такой выплаты, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Облажение дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами
Просим Вас прокомментировать сложившуюся ситуацию вокруг обложения страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом (п. 1 Письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19), которая заключается в следующем: Фонд социального страхования компенсирует работодателям расходы на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом (п. 8 Постановления Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации»). С 1 января 2010 г. финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, которые предоставляются бюджету ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Получается, что работодатель указывает оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом в составе расходов по обязательному социальному страхованию, которые возмещает ФСС, и начисляет страховые взносы на сумму этих расходов, в том числе и в ФСС РФ. В свою очередь Фонд компенсирует работодателю подобные выплаты, с одной стороны, а с другой стороны — Фонд пополняет свой бюджет за счет страховых взносов с этой выплаты. Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям , поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Вместе с тем Президиум ВАС РФ признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами носит характер государственной поддержки, поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеет целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Так стоит ли обкладывать страховыми взносами оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом, и как это отражать в форме 4-ФСС?
Следует ли начислять взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование на суммы выплат работникам — донорам за дни сдачи крови и за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом? Последняя выплата вообще производится за счет средств ФСС РФ.
Ндфл оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами
Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда. Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.
В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами ндфл 2022
В своих Письмах специалисты финансового ведомства указывали, что имеется и иная позиция по поводу налогообложения этих выплат, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10, в котором суд признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Суд сделал акцент на том, что данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, нацелены на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
С учетом того, что при уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством применяется зачетный принцип, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, и на начисленные на эти выплаты страховые взносы.
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ
ПримерМатери ребенка-инвалида с 19 по 22 мая 2022 года предоставлено четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за ним. Во второй день ухода (20 мая) она заболела. В конце месяца работодателю представлен листок нетрудоспособности с 20 по 27 мая, согласно больничному работница должна приступить к работе 28-го числа.
Дни по уходу за ребенком-инвалидом
Так, в частности, в форме заявления родитель (опекун, попечитель) обязан указать даты предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней и общее их количество. При этом формой предусмотрено сообщение родителем (опекуном, попечителем) дополнительных сведений о втором родителе.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.
Облагать ли дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами страховыми взносами
Здесь необходимо помнить, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, финансируется не работодателем, а Федеральным бюджетом через Фонд социального страхования РФ, в то время как страховые взносы с этих сумм Федеральным бюджетом не финансируются и, следовательно, будут уплачиваться страхователем «за свой счет».
С другой стороны, не все организации готовы отстаивать свое мнение в суде, поэтому многие бухгалтеры выражают желание начислять страховые взносы на все указанные в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19 выплаты, невзирая на незаконность подобных требований.
Ндфл оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами
Ответ: В соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата дополнительных выходных дней производится в размере и порядке, которые установлены федеральными законами.
Все виды государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные виды компенсаций и пособий, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению НДФЛ. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Освобождаются от обложения страховыми взносами, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
26 Янв 2019 etolaw 436