Главная / Общие вопросы по гражданскому праву / Проводки По Забалансовым Счетам 17 И 18 В Бюджетном Учреждении

Проводки По Забалансовым Счетам 17 И 18 В Бюджетном Учреждении

Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18

Единым планом счетов предусмотрено 30 забалансовых счетов (далее — з/с) под номерами от 1 до 27, а также 30, 31 и 40. Ко всем этим счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

В соответствии с правилами пп. 365, 367 Единого плана счетов з/с 17 и 18 открываются к основным счетам 020100000 и 021003000, а также 030406000 (только для денежных расчетов). Чтобы понять, как использовать з/с 17 и 18, необходимо изучить учет денежных средств (далее — ДС).

для организации контроля сохранности имущества, которое находится на территории организации, но по которому нет права оперативного управления или которое, согласно правилам учета, не отражается на балансовых счетах (единицы библиотечного фонда, основные средства до 3 000 руб., находящиеся в использовании, награды и т. д.), а также прочих материальных ценностей;
для отслеживания расчетов и обязательств, ожидающих исполнения;
для сбора аналитической информации о прочих объектах учета и т. д.

Важно! С 17.10.2022 вступили в силу изменения в Едином плане счетов и Инструкции № 157н. Часть новшеств надо внедрить до составления отчетности за 2022 год. Остальные поправки применяются с нового года, к чему также надо подготовиться. Разобраться с изменениями вам поможет Обзор от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

Проводки По Забалансовым Счетам 17 И 18 В Бюджетном Учреждении

Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения». В соответствии с п. 365 Инструкции № 157н забалансовый счет 17 предназначен для учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета, а также на лицевые счета бюджетного или автономного учреждения – получателя государственных (муниципальных) субсидий, открытые ему органом казначейства (финансовым органом).

возврата контрагентам ранее полученных доходов;
уплаты налогов, относящихся в уменьшение доходов (налог на прибыль организаций, НДС);
перечисления в доход бюджета сумм возвратов дебиторской задолженности, образовавшейся у учреждения в период его деятельности в качестве получателя бюджетных средств (при исполнении бюджетной сметы).

Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения». Этот счет является парой к счету 17. Но если тот предназначен для учета доходных поступлений, то на забалансовом счете 18 отражаются выплаты денежных средств (восстановления выплат) с банковских (лицевых) счетов учреждения в результате операций по расходам (п. 367 Инструкции № 157н).

Возможно, причиной такого мнения являются положения пп. 365, 367 Инструкции № 157н, которыми установлено, что по завершении текущего финансового года показатели (остатки) счетов 17, 18 на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счетам отражается со знаком «минус».

В обоснование этой позиции можно привести целый ряд аргументов.
1. В пунктах 365, 367 Инструкции № 157н применение знака «минус» предусмотрено только для операций по завершению текущего финансового года. О каких-либо других случаях в них не говорится. 2. В бухгалтерском учете знак «минус» применяется лишь в случае необходимости корректировок в сторону уменьшения (к таким корректировкам можно отнести и заключение показателей по счетам 17, 18 в конце года). В других ситуациях он не используется. 3. Поскольку операции на забалансовых счетах 17, 18 отражаются одновременно с операциями на лицевых счетах и служат для расшифровки оборотов по движению денежных средств в разрезе кодов КОСГУ, остатки и обороты по ним должны совпадать. 4. На забалансовых счетах 01, 02, 03, 07 и др. учитываются разного рода активы, находящиеся в учреждении. Их выбытие отражается по кредиту счетов, а не по дебету со знаком «минус». Методология учета операций по всем забалансовым счетам должна быть единой.

В статье разберем особенности забалансового учета в бюджетных учреждениях. 15 марта 2022 Автор: Задорожнева Александра Не знаете, что такое забалансовый счет в бухгалтерии? В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и забалансовые счета.

Поступление оплаты от граждан через pos-терминал в бухучете отразите проводками: Дебет 2.201.23.000 Кредит 2.205.30.000 – поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги; Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130); Дебет 2.201.21.000 Кредит 2.201.23.000 – поступили на расчетный счет учреждения средства от оплаты оказанных услуг; Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510); Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610). Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на счет в банке, без удержания процентов, отразите проводками: Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.34.000 – выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными); Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610) Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.210.03.000 — зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки со счета). Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610).

Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведется в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей) имущества, а также по инвентарным, серийным, реестровым номерам, указанным в акте приема-передачи или ином документе.

Это ценности, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат отражению на балансе учреждения: музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации, неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками. Имущество ставят на учет на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него.

На основных счетах бухгалтерам надлежит вести операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами, учитывается информация о различных товарах и работах, а также реклама и иные услуги. Забалансовые счета используются для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в распоряжении организации и не принадлежат ей на правах собственности.

Забалансовые Счета 17 И 18 В Бюджетных Учреждениях В 2022 Году

* Концессия – система отношений между государством или муниципальным образованием (концедентом) с одной стороны и юридическим или физическим лицом (концессионером) с другой стороны, возникающая в результате предоставления концедентом концессионеру прав по владению, пользованию, а при определенных условиях – и по распоряжению государственной собственностью по договору, за плату и на возвратной основе, а также прав на осуществление видов деятельности, которые являются исключительным правом государства или муниципального образования.

Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам». К забалансовому учету запчасти принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.

расходы по приобретению – Дт 4 401 10 290 Кт 4 302 29 000 (26 500 руб.);
стоимость ценностей за балансом – Дт 07 (26 500 руб.);
оплата купленных МЦ для подарков – Дт 4 302 29 000 Кт 4 201 11 000 (26 500 руб.);
списание с забалансового счета подаренных призов – Кт 07 (26 500 руб.).

Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения-заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.
Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.
Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество принимается:
- в условной оценке (один предмет, один рубль) — полученные награды, призы, кубки, знамена;
- по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения).

Образец плана счетов бюджетного учета государственного учреждения можно скачать по ссылке. В нем перечислены все используемые счета, в том числе и забалансовые. В таблице представлена информация о том, в каком виде учреждения используются разные счета — в казенном, бюджетном или автономном:

Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения-заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.
Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.
Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество принимается:
- в условной оценке (один предмет, один рубль) — полученные награды, призы, кубки, знамена;
- по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения).

Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам». К забалансовому учету запчасти принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.

Приводятся данные о видах доходов, отраженных на забалансовых счетах 17, открытых к счетам 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». Обратите внимание: операции автономных учреждений по взносу на счета наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, средства, зачисленные при покупке иностранной валюты на валютный счет учреждения, в графу 6 не включаются

В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.

Формируются в том числе данные о выбытиях, отраженных по забалансовому счету 18, открытому к счетам 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитных организациях» и 1 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», в разрезе КБК, а также показателей исполнения бюджетных обязательств некассовыми операциями

Приводятся данные о выбытиях, отраженных на забалансовом счете 18, открытом к счетам 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и 1 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», в разрезе кодов КРБ

Указываются итоговые суммы по забалансовому счету 17 по доходам, иным поступлениям — источникам финансирования дефицита средств, а также расходам, иным выплатам по возврату источников финансирования дефицита средств учреждения (в том числе по расчетам между учреждением и обособленным подразделением либо между обособленными подразделениями)

Указываются данные о видах поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженных на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», в положительном и отрицательном значении показателей.

Пример 3. Из-за счетной ошибки бухгалтера казенного учреждения образования одному из сотрудников выплачена заработная плата в большем размере. Сумма переплаты составила 3500 руб. Возмещение переплаты производится сотрудником, получившим излишнюю сумму, в кассу учреждения.

восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных бюджетным, автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) , направленных в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения на исполнение обязательства, принятого учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности)

выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт)

перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды бюджетного учреждения, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам,

Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения — заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в Книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.

Очень часто возникает такой вопрос — почему в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0» не формируется журнал операций по форме 0504071 по забалансовым счетам? Действительно, если открыть бухгалтерию для бюджетных учреждений 7.7 и сформировать этот отчет, то данные есть, а в БГУ журнал пустой.

Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в Карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.

Счет 21 «ОС стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации». Постановка на учет осуществляется на основании первичного документа при передаче объекта ОС стоимостью до 3000 руб. в эксплуатацию, исключение составляют объекты недвижимости и библиотечного фонда.

Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта.

При формировании отчетности по состоянию на 01.07.2022 отрицательный показатель по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств», открытому к аналитическим счетам учета счета 201 00 «Денежные средства учреждения» и счету 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», не допускался (см., в частности, п. 3.2 раздела I совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2022 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493).

При формировании Справки к Балансу (ф. 0503130) поступления денежных средств во временное распоряжение отражается в строке 173 «Источники финансирования дефицита бюджета». Возврат указанных средств отражается в строке 182 «Источники финансирования дефицита бюджета» (см., в частности, письмо Минфина России от 19.01.2022 N 02-06-10/2474).

— Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (в части показателей графы 6 раздела «Доходы бюджета», графы 7 раздела «Расходы бюджета» и графы 6 раздела «Источники финансирования дефицита бюджета»);

По состоянию на отчетную дату показатель по забалансовым счетам 17, открытым к аналитическим счетам учета счета 201 00 и счету 210 03, мог принимать как положительное, так и отрицательное значение, что не противоречило порядку отражения операций на забалансовом счете 17 и порядку формирования бюджетной отчетности.

Порядок отражения операций по забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» непосредственно Инструкцией N 162н не установлен. Отдельные особенности отражения операций по забалансовому счету 17, открытому к счету 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» определен абзацем 10 п. 47 и абзацем 11 п. 110 Инструкции N 162н. Получателем бюджетных средств в рамках учетной политики с учетом положений абзаца десятого п. 3, п.п. 365 и 367 Инструкции N 157н, а также абзаца 10 п. 47 и абзаца 11 п. 110 Инструкции N 162н может быть установлен следующий порядок отражения операций на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам 201 00 «Денежные средства учреждения» и 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»:

Особенности формирования бухгалтерских записей по забалансовым счетам 17, 18 при движении денежных средств между лицевыми счетами и кассой, перечислениях с использованием дебетовых карт

В соответствии с пунктами 365, 367 Инструкции от 01.12.2010 № 157н в редакции приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н, положениями письма Минфина России от 15 апреля 2022 г N 02-07-07/21402 О порядке заполнения формы Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737) забалансовые счета 17 и 18 открываются к счетам 020100000 «Денежные средства учреждения», в том числе к счету 020134000 «Касса».

С целью автозаполнения форм 0503737 и 0503738 по счетам 17 и 18 по всем КФО (кроме КФО1) при движении между счетами, счетами и кассой применяются КЭК 510 по дебету и 610 по кредиту счета 17. Основание — Письмо Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335, п. 4 и 5 Приложения.

В соответствии с п. 365 и п.367 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в редакции приказа Минфина России от 06.08.2022 № 124н, далее – Инструкция № 157н, забалансовые счета 17 и 18 открываются к счету 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» используется для записей по движению денежных средств. На примере кодировки, применяемой в бюджетных учреждениях (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н), рассмотрим, какие комбинации синтетических и аналитических кодов возможны для создания счетов по учету ДС.
С 2022 года учет БСО ведется по-новому: они включаются в состав материальных запасов. Поступившие на склад БСО следует учитывать на балансе на счете 1 105 36 000.

Для получателей целевых межбюджетных трансфертов дополнительно изменят счет, на котором формируются остатки по неиспользованным средствам прошлого года к возврату. Такие суммы надо будет отражать на счете 0 303 05 000, а не на счете 0 205 00 000. Отметим, аналогичный порядок сейчас применяют бюджетные и автономные учреждения при отражении остатков прошлогодних субсидий к возврату.

Забалансовому учету подлежат обеспечения, которые получает организация, а также обязательства, которые предприятие выдает контрагентам. К обязательствам и обеспечениям относят залоги, задатки, банковские гарантии, аккредитивы, поручительство и т.п. Обеспечения платежей, полученные по договору, учитываются на счете 008.

Новый бюджетный план счетов содержит около двух тысяч синтетических счетов учета. Для потребностей собственного учета государственное (муниципальное) предприятие разрабатывает на основе утвержденного собственный ПС, в который входят только счета, необходимые данной организации.

Такие счета являются вспомогательными бухсчетами. Остатки по ним не входят в баланс и иллюстрируются за итогами основного бухгалтерского баланса, то есть за балансом. Они не влияют на финансовый результат и не отражаются в периодических и итоговых отчетах организации.

на банковские счета учреждения, в том числе на банковские счета ПБС, предназначенные для зачисления денег главным распорядителем или распорядителем;
в кассу учреждения;
на лицевой счет учреждения, открытый ему казначейством или финансовым органом.

возврата контрагентам ранее полученных доходов;
уплаты налогов, относящихся в уменьшение доходов (налог на прибыль организаций, НДС);
перечисления в доход бюджета сумм возвратов дебиторской задолженности, образовавшейся у учреждения в период его деятельности в качестве получателя бюджетных средств (при исполнении бюджетной сметы).

0 210 02 000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами»;
0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
0 401 01 200 «Расходы учреждения»;
0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»;
0 401 01 100 «Доходы учреждения».

Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения». Этот счет является парой к счету 17. Но если тот предназначен для учета доходных поступлений, то на забалансовом счете 18 отражаются выплаты денежных средств (восстановления выплат) с банковских (лицевых) счетов учреждения в результате операций по расходам (п. 367 Инструкции № 157н).

171 и 173 — итоговые суммы по доходам, иным поступлениям — источникам финансирования дефицита бюджета;
172 и 173 — итоговые суммы по расходам, в том числе по возвратам расходов прошлых лет, выплатам между учреждением и обособленными подразделениями или между обособленными подразделениями.

Объекты основных средств, полученные по договорам аренды, отражают по стоимости, которая прописана в договорных условиях. Если такой информации договор аренды не содержит, а арендодатель не сообщает данные о стоимости объекта, то ОС принимаются к учету по рыночной стоимости.

0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;
0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;
0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения»;
0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

На основании данных записей в ф. 0503737 в разделе 2 «Расходы учреждения» графе 5 «Через лицевые счета» по коду вида расхода 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» отразится данная сумма. Схема отражения расходов учреждения текущего года, исполненных через лицевой счет, универсальна для других кодов видов расхода, например, таких, как «111- Фонд оплаты труда», «119 — Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений», «112-Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и т.п.

Не знаете, что такое забалансовый счет в бухгалтерии? В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и забалансовые счета. На основных счетах бухгалтерам надлежит вести операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами, учитывается информация о различных товарах и работах, а также реклама и иные услуги. Забалансовые счета используются для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в распоряжении организации и не принадлежат ей на правах собственности. Еще забалансовые счета нужны для отражения операций по тем обязательствам, которые ожидают исполнения, и движения ценностей, не предназначенных для учета на основных бухгалтерских счетах.

Забалансовые счета используют предприятия для учета бланков строгой отчетности, спецодежды сотрудников, основных средств по договорам лизинга, а также для отражения прочей дополнительной информации об обязательствах организации и ее товарно-материальных ценностях. Подробности учета на забалансовых счета мы рассмотрим на примере типовых проводок.

На забалансовых счетах первой группы учитывают необоротные активы, которые были приняты у контрагента по договору лизинга, а также товарно-материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение. На счете 001, который используют для учета основных средств в аренде, учитывают помещения, автомобили, оборудование, которые организация принимает по договору лизинга.

Допустим, между ООО «Имидж» и ООО «Дизайн» заключен договор на поставку оборудования (524 000 руб.) оплата по которому осуществляется с непокрытого аккредитива. Комиссия банка за открытие непокрытого аккредитива составляет 0,25% (1310 руб.). Оплата в пользу ООО «Дизайн» была осуществлена банком по факту поставки оборудования и предоставления поставщиком товарной накладной и счета-фактуры.

Под забалансовыми счетами понимают счета бухгалтерского учета, которые не отражаются в балансе, а также не характеризуют финансовые показатели деятельности предприятия. Цель использования таких счетов — получение полной информации об особенностях деятельности организации и об дополнительных данных, необходимых для ведения учета на основных счетах баланса.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н) и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н) не содержат бухгалтерских записей по счетам 17 и 18.

Если основанием является Письмо Минфина России от 26.06.2012 № 02-06-07/2335, п. 4 и 5 Приложения, то у наших ревизоров возникает вопрос о его актуальности, так как данное письмо относится к отчетности за 2012 год? А если письмо действительно и по текущий момент, то почему не использовали его положения в 2013-2014 годах (в конфигурации «1С;Бухгалтерия государственного учреждения» реализовано не было)?

Забалансовые счета 17 и 18 отражают поступления и выбытия денежных средств на счетах учреждения. В связи с тем, что в Инструкции № 157н приведено достаточно общее описание, на практике возникает много вопросов по их применению. Главный из них – как отражать уменьшение показателя, по кредиту счета или по дебету со знаком «минус». Рассмотрим его с точки зрения общей методологии бухгалтерского учета.

По забалансовому счету 18 строки 181 и 182 заполняют в разрезе итоговых сумм по расходам с учетом возвратов текущего года и выплатам по источникам финансирования дефицита бюджета. Если возвраты расходов текущего года по кассе ПБС больше, чем сами расходы, показатели по строке 181 приводят со знаком «минус».

13 Мар 2022 etolaw 86