Подарки В Рамках Конкурса Для Сотрудников Налогообложение
Налогообложение путевок сотрудникам
В целях расчета НДФЛ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Стоимость санаторно-курортных путевок, оплаченных или компенсируемых работодателем своим работникам, в нем не указана. Поэтому стоимость путевок должна быть включена в облагаемую базу независимо от того, кто приобрел путевку — компания или сам работник, а компания выплатила ему компенсацию (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985):
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
- В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
- В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
- Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.
! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.
Новогодние подарки: бухучет и налогообложение
Непосредственно выплата премии осуществляется на основании приказа или распоряжения руководителя организации, поскольку именно приказом (распоряжением) подтверждается достижение показателей премирования в конкретном периоде (месяц, квартал, год). Приказ составляется по форме N Т-11 (Т-11а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
Страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)).
Налогообложение подарков для работников
При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении подарков (призов), принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Согласно статье 169 НК РФ документом, являющимся основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных продавцам товаров, служит счет-фактура, который должен храниться в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрироваться в книге покупок. При отсутствии счетов-фактур, вычет НДС произведен быть не может.
Если какая-либо организация в течение года единовременно или за несколько раз вручила физическому лицу (как штатному работнику, так и стороннему лицу) подарков на сумму свыше 2000 руб., то соответствующая разница (свыше 2000 руб.), должна быть включена в облагаемую по ставке в 13 % базу по налогу на доходы физических лиц.
НДФЛ с подарков, призов и выигрышей
В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Близкими родственниками являются родители и дети; дедушка, бабушка и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Таким образом, в доход Сергеева, подлежащий налогообложению, должна быть включена сумма 5900 руб. (5000 + 900). Кроме того, по данной операции пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает, возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости подарка).
Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры
В остальных случаях стоимость полученных призов и подарков облагается по ставке 13%, если их общая сумма за налоговый период превысила 4 000 руб. (в отношении подарков, полученных в соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ, — если их общая сумма за налоговый период превысила 10 000 руб.).
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Налогообложение расходов на подарки клиентам
Обратите внимание: под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания на некое лицо или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена. Это разъяснение налоговой службы со ссылкой на позицию Федеральной антимонопольной службы (Письмо ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@).
Подарки передаются клиентам безвозмездно, и такой способ реализации не является исключением для целей исчисления НДС. Передача права собственности на товары (результатов выполненных работ, оказание услуг) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом облагается НДС передача подарков не только сторонним клиентам, но и своим сотрудникам, их детям, любому физическому и юридическому лицу.
Организация приняла участие в организованном Администрацией Кемеровской области (в рамках празднования 9 Мая) конкурсе профессионального мастерства среди сварщиков (далее — конкурс)
Заметим, что в большинстве дел, решенных в пользу налогоплательщиков, одним из существенных обстоятельств было то, что конкурсы проводил сам налогоплательщик, и была возможность утверждать, что целью проведения конкурсов является повышение квалификации и уровня профессиональной подготовки работников данного налогоплательщика.
Командировочные расходы, которые производили сами сотрудники, учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (далее соответственно — План счетов и Инструкция), утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Учет расходов на конкурсы профессионального мастерства
Компания провела конкурс профессионального мастерства среди своих работников. Стоимость приза победителю составила 11 800 руб. (в т.ч. НДС — 1800 руб.). Затраты на разработку программы специализированной организацией — 50 000 руб. (без НДС, т.к. разработчик применяет УСН). Фирма относится к I классу профессионального риска.
Данное письмо является единственным в своем роде. Обратимся к судебной практике. На чьей же стороне арбитры? Есть как положительные, так и отрицательные решения. В одном из дел арбитры установили следующее (пост. ФАС ЗСО от 24.06.2009 № Ф04-3695/2009 (9227-А67-15), Ф04-3695/2009 (10057-А67-15) (определением ВАС РФ от 07.10.2009 № ВАС-12629/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Фирма провела конкурсы профессионального мастерства для своих работников и включила затраты на эти мероприятия в расчет базы по налогу на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате компании, на договорной основе) (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Фирма привела доводы, что конкурсы проведены в качестве программы подготовки (переподготовки) кадров, которая способствует повышению квалификации и более эффективному использованию участников в рамках деятельности фирмы. В доказательство были представлены комплексные планы работы с кадрами, положение об отделе главного механика, приказы о проведении конкурсов профессионального мастерства, коллективный договор. Однако арбитры исключили эти затраты из расчета базы по налогу на прибыль. Они указали, что в ходе проведения конкурсов участники продемонстрировали уже имеющиеся профессиональные навыки и новых не получили, квалификация работников не повышена, так как отсутствовал процесс обучения. Аналогичный вывод ранее сделал и ФАС Центрального округа (пост. ФАС ЦО от 17.12.2007 № А68-719/07-26/11).
Налогообложение новогодних подарков зависит от документального оформления
Организация в декабре 2022 г. оплатила новогоднее представление и подарочные наборы для детей своих работников, в т.ч. являющихся совместителями. Наборы и билеты на представление общей стоимостью 910 000 руб. на каждого были выданы работникам по ведомости на основании приказа руководителя организации о выдаче подарков и билетов работникам организации, имеющим детей.
При получении плательщиком доходов от нескольких источников, не являющихся для него местом основной работы (службы, учебы), стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом (часть третья п. 3 ст. 164 НК).
Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги
Поскольку безвозмездная передача считается согласно законодательству реализацией, стоимость подарков облагается НДС. Оформить вручение подарка партнерам можно актом. Можно отразить затраты на подарки партнерам в качестве представительских расходов, если соблюдены такие условия:
Учет расходов на подарки партнерам по бизнесу зависит от способа их документального оформления и того, за счет каких источников они финансировались. Можно оформить подарки как безвозмездную передачу за счет чистой прибыли юридического лица-дарителя. Затраты на покупку подарков не включаются в расходы по налогу на прибыль.
Учет призов и подарков
Из разъяснений, приведенных в письмах Минфина РФ от 21.07.2010 № 03-03-06/2/128 , от 22.04.2010 № 03-03-06/2/79, следует, что затраты учреждения на приобретение подарков, награждение которыми предусмотрено внутренними локальными актами и непосредственно связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов согласно п. 25 ст. 255 НК РФ .
На основании протоколов судейской коллегии и утвержденного главным судьей соревнования приказа руководителя учреждения – организатора соревнования, издаваемого по итогам его проведения, составляется список победителей и призеров соревнования, которые награждаются соответствующими призами.
25 Янв 2019 etolaw 476