2022 год доход в натуральной форме билеты сотруднику организации на самолет налогообложение
Как учитывается оплата работодателем санаторно-курортного лечения
Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в натуральной форме. Отсюда следует необходимость уплаты НДФЛ и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если на тот момент, когда приобреталась путевка, работник принадлежал к одной из означенных категорий, а при использовании путевки уже перестал принадлежать (ребенку исполнилось 16, работник уволился), стоимость путевки подлежит обложению НДФЛ, уплатить который придется уже не через работодателя, а самостоятельно. Предприятие будет вынуждено уведомить налоговую о получении бывшим работником дохода в натуральной форме.
Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента
- Организация или предприниматель, помимо дохода в натуральной форме, выплатила физлицу доход в денежной форме. В таком случае она должна выполнить обязанности налогового агента, т. е. исчислить НДФЛ с натурального дохода, удержать его за счет выплаченного в денежной форме дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), перечислить удержанный налог в бюджет и отчитаться в налоговые органы о суммах исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.
Но с такой позицией не согласны налоговые органы. Они считают, что доход в виде бесплатного питания, организованного по принципу шведского стола, должен облагаться НДФЛ. Причем расчет полученного натурального дохода нужно производить на основании табеля учета рабочего времени, стоимости питания и прочих документов (письмо от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117). К счастью, большинство арбитражных судов не поддерживает такую позицию налоговых органов, основываясь на том, что подобный расчет неверен из-за отсутствия индивидуализации (постановления ФАС Уральского округа от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2, ФАС Дальневосточного округа от 15.06.2009 № Ф03-2484/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А).
Доходы в неденежной форме
Таким образом, оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, является его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит налогообложению в соответствии с положениями статьи 211 НК РФ. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
Если организация отправляет в командировку своего сотрудника, она обязана компенсировать ему все расходы, связанные с проездом и проживанием в командировке. Но если в такую «командировку» вы отправляете не сотрудника, а подрядчика по гражданско-правовому договору, будьте предельно внимательны. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Может ли организация оплатить за авиабилет не сотруднику организации
Работник небюджетной организации, расположенной в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, имеет право на компенсацию стоимости проезда к месту проведения отдыха. Он приобрел электронный авиабилет, оплатив его кредитной карточкой третьего лица. Имеет ли право организация отказать работнику в возмещении расходов на проезд, учитывая, что расходы понесены не самим работником? Какими документами должно быть подтверждено поручение работника третьему лицу оплатить его проезд?
В наше время все больше людей предпочитают отдыхать за рубежом. Как результат, все чаще нашим соотечественникам приходится пользоваться услугами авиалиний. Самое основное преимущество, которое человек ощущает во время путешествия транспортом по воздуху, заключается в его высокой скорости передвижения между странами. Буквально за несколько часов, в спокойной атмосфере, можно преодолеть большое расстояние, и оказаться в необходимом месте. Такой вариант особенно удобный, если человек ограничен во времени.
Статья: Покупка билетов сотрудникам в театр: доход или подарок (Кондрашова Р
Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
На основании первичных учетных документов ООО «Успех» включило в расходы суммы по приобретенным театральным билетам. В представленных документах, в частности, в счете-фактуре и товарной накладной, отсутствуют данные о физических лицах, которым предназначены билеты. Договор дарения ООО «Успех» на данные билеты ни с кем не заключало. В первичных учетных документах подписи лиц, получивших театральные билеты, отсутствуют.
Организация приобретает билеты и выдает их работнику, который является жителем другого региона
При этом на основании п. 26 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Отметим, что в периоде действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) судьи высказывали мнение, что компенсация плательщиком расходов на оплату проезда к месту работы и обратно лицам, проживающим в другом населенном пункте, не является объектом обложения страховыми взносами, так как не зависит от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой им работы, трудового стажа, не является стимулирующей выплатой либо трудовым вознаграждением (смотрите, например, постановления Семнадцатого ААС от 14.12.2022 N 17АП-17157/17, АС Дальневосточного округа от 23.11.2022 N Ф03-4877/15 по делу N А59-92/2022, АС Уральского округа от 25.03.2022 N Ф09-1169/15 по делу N А07-14920/2014).
Нестандартные командировочные ситуации
: В вашем случае важно экономически обосновать расходы на выкуп дополнительных мест в купе для руководителя. Это можно сделать, например, следующим образом. Закрепите в локальном нормативном акте компании (например, в положении о командировочных расходах), что:
: Минфин разрешает учитывать в «прибыльных» расходах стоимость проезда, оплаченного банковской картой третьего лица, а не командированного сотрудника. Но только при условии, что работник документально подтвердит, что в итоге он возместил третьему лицу эти расходы. А для этого нужны такие документ ы Письма Минфина от 14.01.2014 № 03-03-10/438 , от 11.10.2012 № 03-03-07/46 :
Натуральная оплата труда: налогообложение
Налоговики напомнили, что любые начисления работникам, как в денежной, так и в натуральной формах, в целях налога на прибыль относятся к расходам на оплату труда. О нюансах, возникающих при выплате учреждением зарплаты в натуральной форме, расскажем в статье.
Кроме того, по мнению Минфина России, при использовании натуральной формы оплаты труда могут иметь место ограничения при признании расходов. В частности, Минфин России в письме от 6 сентября 2013 г. № 03-03-06/2/36774 разъяснил следующее. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, в том числе в натуральной форме, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами. В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса РФ доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной зарплаты. Следовательно, расходы на оплату труда в натуральной форме могут быть учтены в налоговом учете в размере, не превышающем 20 процентов от месячной зарплаты работника, включающей суммы начисленных премий, доплат и надбавок.
Доход в натуральной форме: страховые взносы
Собственно до конца 2022 года это следовало из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, в котором говорилось, что объектом обложения страховыми взносами для работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. С 2022 года аналогичное правило прописано к применению в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса.
Самый распространенный пример – оплата проезда либо же обедов, предусмотренная трудовым договором в рамках общей оплаты труда. В подобных случаях из оклада выделяется некая сумма, которую работник на руки не получает, и используется она для оплаты напрямую работодателем проездных или обедов в кафе или столовой. Тем не менее, эта часть также является заработной платой, предусмотренной трудовым соглашением. По аналогичному принципу трудовым договором может быть предусмотрена оплата обучения работника, отдыха, коммунальных услуг, абонемента в тренажерный зал. Наконец работодатель может расплачиваться с сотрудником теми товарами или услугами, которые сам производит. Ограничений, кроме выше оговоренного размера в 20% от полного оклада, тут нет, то есть набор предоставляемых в натуральном виде товаров или услуг вместо денежной части заработной платы может быть самым разнообразным – главное, чтобы это было согласованно в трудовом договоре между работником и работодателем.
Определяем дату получения дохода физическим лицом
Конечно, организация — собственник бассейна в данном случае ни при чем. Для нее не важно, кто платил за посещение бассейна — сам посетитель, другое физическое лицо за него или вообще какая-то сторонняя компания. Что касается работодателя, то он обязан нести определенные расходы на удовлетворение потребностей работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ). Однако оплата посещения бассейна не может рассматриваться как расходы организации, связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей.
Индивидуальный предприниматель согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ является налоговым агентом. Он обязан исчислить НДФЛ, удержать его из дохода получателя и уплатить в бюджет. Поскольку Т.В. Комарова работает у данного индивидуального предпринимателя, он удерживает НДФЛ в сумме 910 руб. из ее зарплаты, начисленной за ноябрь 2008 года.
Поощрение сотрудника в виде билета на мероприятие
В перечне освобожденных от обложения сумм выплаты в виде каких-либо поощрений, передаваемых в том числе в натуральной форме, не поименованы. Поэтому оснований для того, чтобы не облагать такие поощрения, даже если они не учитываются при расчете налога на прибыль, страховыми взносами, у организации нет. При этом не имеет значения, за счет каких средств они переданы (письмаМинздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19, от 27.02.2010 № 406-19, от 12.08.2010 № 2622-19).
Аналогично учитывают при налогообложении и расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).
Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2022 году
2203 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике.
1011 — Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 , доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида.
25 Янв 2019 etolaw 1238