Представительские расходы: как правильно обосновать подтвердить и не иметь последствий
Представителькие расходы в виде буфета
При этом надо учесть, что к представительским не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Так, например, затраты на шоу-программу и выступление приглашенных артистов, прогулки на теплоходе не учитываются в составе представительских расходов и не уменьшают налоговую базу.
№ Ф04-9370/2006(30552-А81-27) понятие «обслуживание» в смысле пункта 2 статьи 264 НК РФ имеет широкий аспект, куда, в соответствии со статьей 11 НК РФ, можно отнести и обеспечение жильем как необходимое условие для существования человека, прибывшего из другого населенного пункта.Ссылки на вышеуказанное постановление ФАС ЗСО несут для организации налоговые риски.
Представительские расходы: как правильно обосновать подтвердить и не иметь последствий
Данный перечень не исключает возможности учесть расходы на алкоголь в составе представительских, поскольку состав расходов на проведение официального приема, а также на буфетное обслуживание п. 2 ст. 264 НК РФ не конкретизирован. В отношении размера указанных расходов следует помнить, что представительские расходы нормируются в пределах 4 % от фонда оплаты труда за текущий отчетный (налоговый) период (п.
Шампанское – 10 бут. Сок – 50 литров Минералка – 20 литров Количество гостей – 60 человек Водка – 10 бутылок Коньяк – 10 бутылок Виски – 6 бутылок Красное вино – 15 бутылок Белое вино – 10 бутылок Мартини – 8 бутылок (по 1л) Сок/морс – 80 литров Минералка – 20 литров Количество гостей – 65 человек Водка – 30 бутылок Коньяк – 30 бутылок Вино красное – 9 бутылок Вино белое – 11 бутылок Шампанское – 20 бутылок Сок – 40 литров Минералка – 40 литров Количество гостей – 38 человек Водка – 8 бутылок Вино красное – 25 бутылок Шампанское – 15 бутылок Сок – 30 литров Вода – 20 литров Для прогулки традиционно покупают шампанское (можно частично заменить легким вином).
Статья представительские расходы
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от затрат организации на оплату труда в этом периоде (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). То есть законодатель установил четкий верхний предел по этим издержкам, установив, что представительские расходы являются нормируемыми. Затраты на оплату труда включают не только заработную плату и премии, но и иные выплаты (отпускные, пособия и т.п.). Существует три способа определения предельной суммы представительских расходов.
Так, у ФНС могут быть сомнения в том, чтобы отнести расходы к обоснованным исходя из того, что фирма заказала услуги, которые могли бы оказать штатные специалисты в рамках своих должностных обязанностей. Инспекторы ФНС, считающие, что компании было необязательно тратиться, к примеру, на переводчика при наличии возможности обратиться к штатному переводчику, могут не признать соответствующие расходы как экономически целесообразные.
Даты авансового отчето акта на списание представительских расходов и протокола
Документальное оформление представительских расходов — приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели; — смета представительских расходов; — первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций; — отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются: — цель представительских мероприятий, результаты их проведения; — иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели. Смета представительских расходов на 2011 год Вид представительских расходов Лимит расходов на год, руб.коп.
Таким мероприятием может быть: ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты на продукты и алкоголь также включены в эту группу затрат. Кроме того, акт должен содержать информацию о принимающей стороне, лицах, уполномоченных на его составление и руководителе организации, его подписавшем.
Даты авансового отчето акта на списание представительских расходов и протокола
Данная информация поможет им лучше спланировать собственное время, а также продемонстрирует уважение к партнерам. Рисунок 1. Образец приказа о проведении официального приема представителей другой организации Общество с ограниченной ответственностью «Формат» 20 ноября 2009 года г. Москва о проведении официального приема представителей ЗАО «Каркас» (г.
Законодательство к представительским расходам относит следующее: Сумма представительских расходов, участвующая в снижении прибыли не может быть более 4% от фонда оплаты труда за соответствующий период. Приказ на представительские расходы, составляется в виде распорядительного документа по организации, на фирменном бланке.
Представительские расходы: как правильно обосновать, подтвердить и не иметь последствий
- затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);
- издержки на транспортное обеспечение, но только на доставку к месту проведения представительского мероприятия;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплата услуг переводчика, не состоящего в штате организации, на период проведения представительского мероприятия.
По мнению Минфина, если сувенирная продукция с символикой вручается во время официального приема представителям контрагента, участвующим в переговорах с целью установить или поддержать взаимное сотрудничество, то ее стоимость при расчете «прибыльной» базы рассматривается в качестве представительских расходов и подлежит нормированию в установленном для этой категории порядке (письмо от 30.04.2008 г. № 20-12/041966.2). Ранее аналогичной позиции придерживалась и МНС РФ (письмо от 16.08.2004 г. № 02-5-10/51). Для сотрудников данного ведомства обязательным условием было наличие на вручаемом сувенире символики фирмы.
Статья: Представительские расходы: как правильно обосновать, подтвердить и не иметь последствий (Новинский Д
В Письмах УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 N 20-12/034115 и Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235 прямо указано, что затраты на проживание в гостинице бизнес-партнеров, приехавших на переговоры, не учитываются в составе представительских расходов. Причем это требование распространяется как на российских граждан, так и на иностранцев. Несмотря на имеющуюся положительную арбитражную практику, компаниям не следует рисковать и включать в состав представительских расходов прочие виды обслуживания. Представительские расходы четко определены в Налоговом кодексе, поэтому будет проблематично сослаться на неясности и разночтения в их трактовке. Обратите внимание, что не относятся к представительским и затраты на проживание в гостинице членов советов директоров, приехавших на его заседание (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 N 21-11/116748).
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от затрат организации на оплату труда в этом периоде (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). То есть законодатель установил четкий верхний предел по этим издержкам, установив, что представительские расходы являются нормируемыми. Затраты на оплату труда включают не только заработную плату и премии, но и иные выплаты (отпускные, пособия и т.п.). Существует три способа определения предельной суммы представительских расходов.
Представителькие расходы в виде буфета
К этому виду затрат относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания взаимного сотрудничества, в том числе лиц, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения указанных мероприятий. К относятся: — расходы на проведение официального приема, завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для указанных лиц, а также представителей организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах; — на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия; — на буфетное обслуживание во время переговоров; — на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения мероприятий.
Установленный Налоговым кодексом РФ перечень расходов, относимых к таковым, является закрытым (следует иметь в виду, что в целях налогообложения прибыли представительские расходы признаются лишь в пределах, не превышающих 4% от суммы расходов организации на оплату труда).
Проверка правильности оформления представительских расходов
Тема «Проверка правильности оформления представительских расходов» изучается на стыке сразу нескольких взаимосвязанных дисциплин. Для современного состояния науки характерен переход к глобальному рассмотрению проблем тематики «Проверка правильности оформления представительских расходов».
- Изучить теоретические аспекты и выявить природу «Проверка правильности оформления представительских расходов».
- Сказать об актуальности проблемы «Проверка правильности оформления представительских расходов» в современных условиях.
- Изложить возможности решения тематики «Проверка правильности оформления представительских расходов».
- Обозначить тенденции развития тематики «Проверка правильности оформления представительских расходов».
То самое место
В силу прямого указания в п. 2 ст. 264 НК РФ не признаются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Расходы на проживание и проезд участников приемов. По мнению налоговиков, перечень представительских расходов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. Всего расходы составили 205 000 руб. Какую сумму из них предприятие может учесть при налогообложении прибыли?
Правда, о том, какими именно они должны быть, в налоговом законодательстве не сказано. Как и в какую сторону – читайте в статье. Между тем сами понятия официальный прием и обслуживание представителей других организаций в п. 2 ст. 264 НК РФ определены нечетко и допускают их расширительное толкование. То есть данные расходы должны свидетельствовать о производственном характере понесенных затрат. Прежде всего, все мероприятия, затраты на которые можно учесть при налогообложении прибыли в качестве представительских расходов, должны носить официальный характер.
Возмещение представительских расходов
Чтобы понять, каким образом оцениваются услуги представителя судами, следует обратиться еще к одному интересному документу – информационному письму Президиума ВАС РФ № 82 от 13.08. 2004 года. В п. 20 данного документа указано (и это подтверждает сложившаяся судебная практика), что при решении вопроса о компенсации расходов на представителя, в последнее время в расчёт берется количество и продолжительность судебных заседаний, сложность дела и прочие моменты, которые способны повлиять на увеличение стоимости услуг специалиста.
Закон предоставляет возможность возместить денежные суммы на оплату услуг представителя только в разумных пределах. Юридически они не установлены, но подразумевают учет судом цены иска (юридическая помощь не может быть больше взысканной суммы), а также средних цен на такие услуги в регионе и сложности дела. Проигравшая сторона может подготовить возражения на заявление. В качестве аргумента использовать средние цены в регионе, ставки адвокатов (утвержденные коллегией адвокатов).
Бухгалтерские и юридические услуги
Продукция собственного производства или покупные товары должны передаваться на представительские цели на основании соответствующих первичных документов с указанием видов и стоимости имущества (например, товарно-транспортная накладная, требование-накладная и т. п.). Если компания сама изготовила товары, направленные на представительские цели (например, какие-либо блюда приготовлены собственными силами – буфетом, столовой), расходы должны подтверждаться соответствующей калькуляцией.
1. Организовать в период с 19 по 20 июня 2008 года в помещении ООО «Энергостроймонтаж» переговоры с представителями ООО «Кабельные сети» по вопросу увеличения объема закупок в рамках заключенного контракта от 05.04.2008 № 15/834. Тема переговоров: увеличение объемов закупок и объемов продаж металлического кабеля большого и сверхбольшого диаметра, производимого ООО «Кабельные сети».
26 Янв 2019 etolaw 451