Дни по уходу за детьми инвалидами облагается ли взносами 2022 год
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08 июня 2010 г. №1798/10 оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, квалифицировал как «иные выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством» (в контексте освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ отметил, что оплата указанных дней носит характер государственной поддержки (поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход), имеет целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан и по своей природе не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Таким образом, по мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, данный доход не облагается НДФЛ.
Дело в том, что с указанного числа вступила в силу новая редакция ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ и страховыми взносами
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ
Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).
Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета ( ст. 262 ТК, п. 2, 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 13.10.2014 № 1048, п. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Такие выплаты – государственная поддержка граждан с детьми-инвалидами. Это не вознаграждение за труд и не материальная выгода. Оплата дней лишь компенсирует потери в заработке людям с детьми-инвалидами и обязанным ухаживать за ними.
Оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом облагается взносами, но не облагается НДФЛ
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, производимые в пользу работника, в рамках трудовых отношений, в том числе выплаты среднего месячного заработка работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые им для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ.
4 дня по уходу за ребенком инвалидом в 2022 году страховые взносы
Кроме этого и имеет ФСС в этом вопросе особые требования. Решение суда также может относиться к работодателю. Родитель должен незамедлительно обратиться с отстаиванием своих прав, чтобы судебное решение не затянулось и дало результаты сразу. Тогда выплатят компенсацию.
Согласно Постановлению Правительства РФ № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» , оформление дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом в 2022 году требует издания приказа на работника, который подписывается руководством и выступает единственным основанием реализации обозначенного права.
Выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, оплачиваемые работодателем, облагаются взносами, но не облагаются НДФЛ
В отношении удержания с упомянутых сумм НДФЛ, Минфин, со ссылкой на статью 217 НК, поясняет, что оплата выходных для ухода за ребенком-инвалидом не фигурирует и в перечне освобождаемых от уплаты этого налога доходов. Но, постановлением от 08.06.2010 № 1798/10 Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ признает, что данный вид выплат подпадает под действие пункта 1 статьи 217 НК и, следовательно, не подлежит обложению НДФЛ.
В письме Минфина № 03-15-05/18599 от 30.03.2022г содержатся разъяснения по вопросу удержания страховых взносов с сумм выплат, обусловленных трудовыми взаимоотношениями и производимых работодателем в пользу работника. Все они являются объектом налогообложения, в том числе и те суммы в размере среднего месячного заработка, которые начисляются сотрудникам, ухаживающими за детьми-инвалидами, за дополнительные выходные дни, гарантированные статьей 262 ТК РФ.
Оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом взносами не облагается
Ранее в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ было сказано, что взносы начисляются на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам. И в этом случае многие компенсации, стимулирующие выплаты, которые не были указаны в договорах, под обложение страховыми взносами не подпадали.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что взносами облагаются в том числе выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Облагается ли НДФЛ оплата дополнительных выходных дней родителям ребенка-инвалида
При этом ведомство обращает внимание на позицию Президиума ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10, согласно которой оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами освобождена от НДФЛ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ.
По мнению Минфина, выраженному в Письме от 10.07.2022 N 03-04-05/47688, данная выплата не относится к государственным пособиям, освобождаемым от НДФЛ на основании п. 1 ст.217 НК РФ. Не упоминается она и в других пунктах ст. 217 НК РФ, в которой перечислены все не облагаемые НДФЛ доходы.
Дни по уходу за детьми инвалидами облагается ли взносами 2022 год
Оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий из статьи 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал: оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ — как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Предоставление дополнительного отпуска для родителей детей-инвалидов
- Подача заявления одним из родителей.
- Предоставление сотрудником всех необходимых документов.
- Составление приказа руководителя о выдаче добавочных выходных. Документ оформляется по форме Т-6 или иному шаблону, разработанному в компании.
- Сотрудник должен быть ознакомлен с приказом под роспись.
ВНИМАНИЕ! Все рассматриваемые здесь положения закреплены законом. Однако ничего не мешает предпринимателю установить дополнительный отпуск с условием оплаты в качестве льготы родителям детей-инвалидов. Для этого потребуется внести все соответствующие поправки в коллективные акты.
Как учитываются и оплачиваются дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом
Дополнительные выходные не плюсуются и не собираются. Денежные средства, если не удалось по каким-либо причинам использовать дополнительные выходные дни, не выдаются. Их предоставляют сотруднику каждый месяц, кроме времени пребывания в отпуске. Он может быть:
Средняя дневная заработная плата для оплаты четырех дополнительных отгулов начисляется делением суммы зарплаты, которая была начислена за количество отработанных дней именно в этом платежном периоде по факту, на число отработанных в это время дней по факту. Не исключаются премии и награждения, которые учитываются согласно пункту 15 Положения.
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ
При временной нетрудоспособности родителя, которому в этот период были предоставлены дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, у работника сохраняется право на не использованные им дни. Работодателю нужно предоставить их еще раз в этом же календарном месяце при условии:
- окончания периода временной нетрудоспособности работника в указанном календарном месяце;
Минфин (письма от 1 июля 2011 г. № 03-04-08/8-101, от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407) и ФНС России (письмо от 31 июля 2006 г. № 04-1-02/419@) неоднократно высказывались, что выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, следует облагать НДФЛ. Однако в последнем письме позиция чиновников изменилась. ФНС России в письме от 9 августа 2011 года № АС-4-3/12862@ указала, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, освобождается от НДФЛ как выплата, перечисляемая в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Отметим, что почти за год до этого аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 года. № 1798/10.
25 Янв 2019 etolaw 525